مصر: اهم الاستفسارات الواردة من بعض البنوك بشأن خطاب السيد نائب المحافظ بتاريخ 28 يناير 2018 بخصوص المعايير الدولية للتقارير المالية IFRS9

Transcription

1. ‫اهم االستفسارات الواردة من بعض البنوك بشأن خطاب السيد نائب المحافظ بتاريخ ‪ 28‬يناير ‪ 2018‬بخصوص المعايير الدولية للتقارير المالية ‪IFRS9‬‬ ‫مسلسل‬ ‫الرد‬ ‫االستفسار‬ ‫‪ : 1‬استفسارات بشأن القوائم التجريبية‬ ‫‪1‬‬ ‫‪2‬‬ ‫البنود أرقام (‪ ) 26 ، 11‬صفحة ‪ 7 ، 3‬بالتعليمات‪:‬‬ ‫‪ ‬هل ينبغى اعداد قائمة جديدة لعناصر الدخل الشامل االخر ‪ OCI‬ضمن القوائم المالية‬ ‫التجريبية وفقا لمتطلبات المعيار والصادرة بدءا من مارس ‪.2018‬‬ ‫‪ ‬يتطلب التطبيق التجريبى اعداد قائمة الدخل الشامل )‪.(oci‬‬ ‫‪ ‬ماهي اإليضاحات المتممة المطلوبة الجديدة العداد القوائم المالية ‪ ،‬االيضاح ‪ ‬بالنسبة لمتطلبات االفصاح الواردة بالمعيار الدولى للتقارير المالية )‪(IFRS9‬‬ ‫المطلوب لبيان تأثير على االرصدة االفتتاحية‪.‬‬ ‫فيمكنكم الرجوع الى مراقب حسابات مصرفكم‪.‬‬ ‫‪ ‬االفصاح عن االيضاحات الجديدة الخاصة بتطبيق معيار ‪ IFRS9‬الواردة فى‬ ‫المعيار الدولى ‪IFRS7‬‬ ‫البند رقم (‪ )28‬صفحة (‪ )6‬بالتعليمات‪:‬‬ ‫‪ ‬بصفة ربع سنوية سيتم التأثير على رصيد احتياطى المخاطر البنكية العام – ائتمان‬ ‫كنتيجة للمعادلة التالية ‪ :‬احتياطى المخاطر البنكية العام ائتمان – مخصص ‪IFRS9‬‬ ‫‪ +‬االحتياطى الخاص ائتمان – مخصص االضمحالل ‪ORR‬‬ ‫‪ ‬وبناء على التطبيق االولى التجريبى للتعليمات سيصبح رصيد االحتياطى مدين‬ ‫(باالشارة الى نتيجة التطبيق الداخلى للبنك) فهل سيتم االحتفاظ برصيد االحتياطى‬ ‫المدين ضمن عناصر حقوق الملكية‬ ‫‪ ‬هل سيستمر االحتفاظ برصيد االحتياطى الخاص – ائتمان والبالغ رصيده مبلغ دائن ‪ ‬بشأن اجراءات التطبيق التجريبى يرجى الرجوع الى مرفق (‪ )1‬بند ( ‪0 ) 28 ، 27‬‬ ‫قدرة **** (والمكون نتيجة لمقابلة مخاطر التعليمات السارية حاليا او المعيار القديم )‬ ‫ام سيتم استخدامه لتدعيم تكوين احتياطى المخاطر البنكية العام ( والمكون لمقابلة‬ ‫مخاطر تطبيق المعيار الجديد)؟‬ ‫‪ ‬هل سيستمر الخصم واالضافة على االرباح المحتجزة كنتيجة لتكوين ‪ /‬تحرير‬ ‫االحتياطى طوال الفترة التجريبية ثم ستؤخذ فى االعتبار عند تسوية االرباح‬ ‫المحتجزة للعام ‪ 2018‬عند نهاية فترة التطبيق التجريبى للمعيار (سيتم تأثير قائمة‬ ‫االرباح المحتجزة فى نهاية العام برصيد االحتياطى) فى الميزانية المعتمدة ام‬ ‫التجريبية؟‬ ‫‪1‬‬
2. ‫‪ : 2‬قياس بعض األدوات المالية‬ ‫أ) أدوات الدين الحكومية واالرصدة لدى البنك المركزى‪:‬‬ ‫‪3‬‬ ‫‪ ‬كيفية معالجة االرصدة المحتفظ بها لدى البنك المركزى‪.‬‬ ‫‪ ‬سوف يتم ايضاح التعليمات الخاصة باالرصدة لدى البنك المركزى عند اصدار‬ ‫التعليمات النهائية ‪0‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪ ‬هل يجب التفرقة بين نوع البنك ( فرع او بنك ) فى احتساب المخصص ؟‬ ‫‪ ‬بالنسبة لالرصدة لدى البنوك يرجى الرجوع الى بند (‪ )23 ، 22 ، 21‬من مرفق‬ ‫(‪ )1‬بالتعليمات‬ ‫‪5‬‬ ‫‪ ‬كيفيه معالجه التعرضات الخاصة بالحكومة المصرية ( االستثمار فى اذون الخزانه‬ ‫والسندات) سواء بالجنيه المصرى او بالعمالت األجنبية ‪0‬‬ ‫‪ ‬سوف يتم التطرق لذلك عن اصدار التعليمات النهائية للتطبيق ‪0‬‬ ‫‪6‬‬ ‫‪-‬‬ ‫االفادة ما اذا كان يتم احتساب الخسائر االئتمانية المتوقعة على االرصدة لدد النكد‬ ‫المركزي ام انها معفاة من ذل اسوة باألذون والسكدات الحكومية ‪.‬‬ ‫‪-‬‬ ‫االذون والسننندات واالرصنندة لنندى البنننك المركننزى سننوف يننتم ايضنناح التعليمننات‬ ‫الخاصة بمعالجتها عند اصدار التعليمات النهائية ‪0‬‬ ‫ب) األرصدة لدى البنوك المحلية والفروع الخارجية‪:‬‬ ‫‪7‬‬ ‫‪8‬‬ ‫‪ ‬هل بالنسبة لالرصدة المحتفظ بها لدى البنوك التى تعمل داخل مصر ‪ ،‬يتم حساب‬ ‫معدالت احتمال االخفاق )‪ (Probability of default‬على اساس تصنيف البنك‬ ‫من قبل مؤسسات التصنيف الخارجية وتعامل فروع البنوك المصرية بالخارج معاملة ‪ ‬نعم ‪0‬‬ ‫المركز الرئيسى‪ ،‬كما تعامل فروع البنوك االجنبية التى تعمل داخل مصر معاملة‬ ‫المركز الرئيسى ‪0‬‬ ‫‪ ‬هل سيتم احتساب مخصصات على االرصدة لدى بنوك المجموعة بالخارج ؟‬ ‫‪ ‬يرجى الرجوع للبنود رقم ( ‪0 ) 23 ، 22 ، 21‬‬ ‫ج) الحسابات الجارية المدينة‪:‬‬ ‫‪9‬‬ ‫الحسابات الجارية المدينة‬ ‫‪ ‬عند احتساب الخسائر األئتمانية المتوقعة للحسابات الجارية المدينة هل يشمل ذلك‬ ‫القروض الممنوحة لعمالء "التجزئة المصرفية" ايضا (الى جانب قروض المؤسسات ‪ ‬التعليمات تسرى على كافة الحسابات الجارية المدينة ‪0‬‬ ‫والمشروعات المتوسطة و الصغيرة و متناهية الصغر)؟‬ ‫‪2‬‬
3. ‫د) االلتزامات العرضية‪:‬‬ ‫‪10‬‬ ‫‪11‬‬ ‫‪ ‬في المرفق رقم (‪ )1‬صفحة (‪ )1‬بالتعليمات الخاصة بالمعيار الدولى العداد التقارير‬ ‫المالية و فقرة رقم (‪ ،)2‬قيام التعليمات بذكر "االلتزامات العرضية األخرى" كبند من‬ ‫البنود الذي يتعين ان يغطى داخل وخارج المركز المالي بدون الخوض في أنواعها‪.‬‬ ‫علما ان يقوم مصرفنا بعد المراجعة و التصديق عليها من قبل ‪ EY‬و ‪KPMG‬‬ ‫على مستوى المجموعة بأدراج االتي في " االلتزامات العرضية األخرى" ‪:‬‬ ‫الكمبياالت المقبولة (‪)CCF %100‬‬ ‫اعتماد الجهوز (‪)CCF %100‬‬ ‫الخطابات المالية (‪)CCF %100‬‬ ‫ارتباطات القروض وأدوات الدين المشابهة‬ ‫‪ ‬يتم ادراج كافة انواع خطابات الضمان واالعتمادات المستندية ضمن االلتزامات‬ ‫العرضية‬ ‫‪ ‬ال يتم ادراج خطابات الضمان واالعتمادات المستندية ( ‪Bid Bond‬و‬ ‫‪ )Performance Bond‬ضمن عملية حساب واالعتراف بعبء ‪ /‬رد مخصص‬ ‫خسائر االئتمان حيث انها خارج نطاق المعيار ‪IFRS 9‬‬ ‫‪ ‬فما مدى توافق ‪ /‬اختالف التعريف بين مصرفنا والبنك المركزي؟‬ ‫‪ ‬فيما يخص مخاطر االئتمان خارج الميزانيه يرجى ايضاح االلتزامات العرضيه‬ ‫تفصيال وكذلك ‪ credit conversion factor‬الخاص بكل منها وهل تتضمن‬ ‫جميع انواع خطابات الضمان ام تقتصر فقط على خطابات الضمانات الماليه وفق‬ ‫التعريف الوارد بالمعيار‪.‬‬ ‫‪ : 3‬مراحل تصنيف القروض‬ ‫‪12‬‬ ‫‪ ‬فى ضوء ما جاء بتعريف الثالث مراحـــل الخاصة بتصنيف القروض ( ص‪ 2‬بند‬ ‫‪ )6‬و(ص‪ 6‬بند‪ )20‬الترقي بين المراحل‪ ،‬واإليضاح الخاص بجدول (‪  )1‬يوضح البند رقم (‪ )18‬صفحة ( ‪ ) 5 ، 4‬المعايير الكمية والنوعية للزيادة الجوهرية‬ ‫فى مخاطر االئتمان )‪ (SICR‬والتى على اساسها يتم تحديد المراحل الخاصة‬ ‫(ص‪ )9‬فيما يخص قروض وتسهيالت التجزئة المصرفية والمشروعات المتناهية‬ ‫بتصنيف القروض ‪0‬‬ ‫الصغر يرجي التعزيز على أن يتم إدراج القروض التى لها متأخرات من ‪ 30‬يوم‬ ‫تأخير فأكثر ضمن المرحلة الثانية (‪ ، )Stage 2‬أما التى لديها متأخرات ‪ 90‬يوم‬ ‫فأكثر يتم تصنيفهم ضمن المرحلة الثالثة (‪.)Stage 3‬‬ ‫‪3‬‬
4. ‫‪13‬‬ ‫‪14‬‬ ‫‪15‬‬ ‫‪16‬‬ ‫‪17‬‬ ‫‪18‬‬ ‫‪ ‬ورد في البند رقم ‪ ،20‬عند سداد ‪ %25‬من ارصدة االصل المالي المستحقة بما في‬ ‫ذلك العوائد المستحقة واالنتظام لمدة سنة يتم نقل االصل المالي من المرحلة الثالثة‬ ‫الي المرحلة الثانية‪ .‬يرجي التوضيح بانه في حالة سداد ‪ %25‬من قيمة ارصدة ‪ ‬البد من تحقق الشرطين مجتمعين ‪0‬‬ ‫االصل المالي كدفعة واحدة وقبل مرور عام علي االنتظام‪ ،‬فهل سيتم نقل االصل‬ ‫المالي ضمن المرحلة الثانية دون االنتظار لالنتظام لمدة عام‪.‬‬ ‫‪ ‬هل سيتم االعتماد على فترة التاخير للترقى بين المراحل الثالثه وذلك لعمالء قطاع‬ ‫االفراد‬ ‫‪ ‬يرجى الرجوع لبند رقم (‪ )20‬صفحة رقم ( ‪0 ) 6‬‬ ‫‪ ‬يتم تصنيف العميل ضمن المراحل الثالثه وفقا ً إلجمالى مخاطر العميل أم وفقا ً‬ ‫لمخاطر التسهيل وعلى سبيل المثال ‪-:‬‬ ‫‪ ‬عميل لديه عدد ‪ 2‬تسهيل إئتمانى أحدهما لديه متأخرات أكبر من ‪ 60‬يوم وأقل من‬ ‫‪ 90‬يوم فهل يتم تصنيف العميل ككل ضمن المرحله الثانيه ام يتم تصنيف التسهيل ‪ ‬يتم معاملة التسهيل كوحدة واحدة (درجة الجدارة االئتمانية للعميل ‪0 )ORR‬‬ ‫الذى ظهرت عليه زياده فى المخاطر ضمن المرحله الثانيه والتسهيل بدون مخاطر‬ ‫ضمن المرحله االولى ‪.‬‬ ‫‪ ‬هل سيتم تغيير المعايير الحالية لتعريف االخفاق التي تحدد تصنيف عمالء المشاريع‬ ‫الصغيرة ومتناهية الصغر و التجزئه المصرفيه تحت ‪Stage 3‬؟‬ ‫‪ ‬فى حالة وجود تغيير سيتم ابالغ البنوك ‪0‬‬ ‫المرفق رقم (‪ )2‬الجدول رقم (‪ ) 1‬بالتعليمات‬ ‫‪ ‬هل المطلوب هو ربط المرحلتين االولى والثانية لمخصص ‪ IFRS9‬بمخصص‬ ‫القروض المنتظمة ‪ORR , EAS‬‬ ‫‪ ‬سوف يتم التطرق لذلك عند اصدار التعليمات النهائية للتطبيق ‪0‬‬ ‫‪ ‬هل يوجد بيان استرشادى للربط بين مخصص ‪ IFRS9‬بمخصص القروض‬ ‫المنتظمة ‪ ORR , EAS‬الستيفاء متطلبات البيان (تصنيف ‪ ORR‬ام ‪) DPD‬‬ ‫بند رقم (‪ )20‬صفحة ‪ 6‬بالتعليمات‬ ‫‪ ‬هل يشترط للترقى من المرحلة الثانية الى االولى ان يقوم العميل بسداد كامل‬ ‫المتأخرات من االصل المالى والعوائد بمعنى اخر هل يشترط ان يكون العميل ‪ 0‬يوم ‪ ‬بشأن الترقى بين المراحل يرجى الرجوع الى مرفق (‪ )1‬بند (‪0 )20‬‬ ‫من المتأخرات ام حتى ‪ 30‬يوم كحد اقصى لكى يتم تصنيفه ضمن المرحلة االولى‬ ‫‪4‬‬
5. ‫‪ : 4‬الزيادة الجوهرية فى مخاطر االئتمان‬ ‫‪19‬‬ ‫‪ ‬طبقا للشرح التوضيحي من شركة االستعالم االئتماني عن طريق مقدمي خدمة ال‬ ‫‪IFRS9 – FICO , S&P‬‬ ‫‪ ‬يوجد إختالف بين التعريف في البند (‪ )6‬صفحة (‪ )2‬مقارنة بالتصنيف بالبند (‪)19‬‬ ‫صفحة (‪ )6‬و البند التوضيحي الثالث بالجدول صفحة (‪ )9‬عند اعتبار االصل ارتفع‬ ‫جوهريا في مخاطر االئتمان بالمرحله (‪ )2‬و (‪ )3‬كما هو موضح بالجدول ‪ ،‬برجاء ‪ ‬يوضح البندين رقم (‪ )19 ، 18‬صفحة (‪ )6 ، 5 ، 4‬المعايير الكمية والنوعية‬ ‫للزيادة الجوهرية فى مخاطر االئتمان )‪ (SICR‬تعريف االصول المضمحلة ائتمانيا‬ ‫‪CBE Circular DD Jan‬‬ ‫‪Item‬‬ ‫‪FICO and S&P Models‬‬ ‫‪28th,2018‬‬ ‫والتى على اساسها يتم تحديد المراحل الخاصة بتصنيف القروض ‪0‬‬ ‫)‪B0(Current‬‬ ‫)‪B0 & B1 (Current till 30 DPD‬‬ ‫‪Stage 1‬‬ ‫‪B1 (from 1 DPD to 30‬‬ ‫)‪DPD‬‬ ‫‪B2 & B3 (from 31 DPD to 90‬‬ ‫)‪DPD‬‬ ‫‪Stage 2‬‬ ‫)‪B2 & above (DPD 30+‬‬ ‫)‪B4 & above (DPD 90+‬‬ ‫‪Stage 3‬‬ ‫االفادة ؟‬ ‫‪20‬‬ ‫الشركات الشقيقة واختالف المعايير الكمية فى الزيادة الجوهرية فى مخاطر االئتمان‬ ‫)‪(SICR‬‬ ‫‪ ‬باالشارة الى الشركات الشقيقة التى تندرج تحت العمالء المتوسطة والكبرى والتى‬ ‫يتم معاملتها وفقا لتصنيف البنك المركزى المصرى للشركات على اساس المبيعات ‪ ‬يوضح البندين رقم (‪ )19 ، 18‬صفحة (‪ )6 ، 5 ، 4‬المعايير الكمية والنوعية‬ ‫للزيادة الجوهرية فى مخاطر االئتمان )‪ (SICR‬تعريف االصول المضمحلة ائتمانيا‬ ‫او رأس المال المصدر اعتبارا انها كيان مستقل مما يؤدى الى تصنيفها على اساس‬ ‫والتى على اساسها يتم تحديد المراحل الخاصة بتصنيف القروض ‪0‬‬ ‫انها متناهية الصغر او صغرى ‪ ،‬هل يتم خضوعهم لنفس المعايير الكمية فى الزيادة‬ ‫الجوهرية فى مخاطر االئتمان )‪ (SICR‬وفقا للمعيار لقروض التجزئة المصرفية‬ ‫والشركات الصغيرة ومتناهية الصغر علما ان تصنيف الجدارة االئتمانية على‬ ‫مستوى المجموعة او الشركة القابضة قد يؤثر على التصنيف االئتمانى للكيان‪.‬‬ ‫‪‬‬ ‫‪‬‬ ‫‪21‬‬ ‫‪‬‬ ‫‪‬‬ ‫باإلشارة الي المعايير النوعية والكمية (فقرة رقم ‪ )19 & 18‬الخاصة بعمالء‬ ‫التجزئة المصرفية والمؤسسات الصغيرة ومتناهية الصغر‪:‬‬ ‫‪ ‬نرجو ان نشير الى بند (‪ ) 18‬صفحة (‪ ) 5 ، 4‬وما تضمنه بشأن المشروعات‬ ‫فكما هو وارد بالخطاب بان تعريف االخفاق (‪ )Default‬لتلك الفئات هي مدد تأخير‬ ‫الصغيرة ومتناهية الصغر والى المعايير الكمية والنوعية للزيادة الجوهرية فى‬ ‫–‬ ‫اكبر من ‪ 30‬يوم بما يعني تصنيف تلك الفئة ضمن المرحلة الثالثة (‪)Stage 3‬‬ ‫مخاطر االئتمان لهذه الفئة من العمالء ‪0‬‬ ‫فهل هذا يعني انه ال توجد مرحلة ثانية (‪ )Stage 2‬لتلك الفئات؟‬ ‫‪ ‬كما نشير الى ما تضمنه هذا البند بشأن التوقف عن السداد لهؤالء العمالء فى كافة‬ ‫في حالة االجابة بنعم ‪ -‬ال توجد مرحلة ثانية (‪ )Stage 2‬لتلك الفئات ‪ -‬فما فائدة‬ ‫االحوال يتم تطبيق نظام معيار التوقف عن السداد وبالتالى اعتبار ان االصل المالى‬ ‫االشارة الي الفقرة رقم ‪ - 18‬المعايير النوعية التي تؤدي الي الزيادة الجوهرية في‬ ‫قد تعرض لزيادة جوهرية فى خطر االئتمان اذا اظهر سلوك المقترض تأخر فى‬ ‫خطر االئتمان (‪.)Stage 2‬‬ ‫السداد عن المهلة المسموح بها للسداد ‪0‬‬ ‫في حالة االجابة بال ‪ -‬توجد مرحلة ثانية (‪ )Stage 2‬لتلك الفئات – فما هي ‪ ‬وبالتالى توجد مرحلة ثانية )‪ (stage2‬لهذه الفئة من العمالء ‪0‬‬ ‫المعايير الكمية لتلك الفئات التي تؤدي الي الزيادة الجوهرية في خطر االئتمان‬ ‫(‪.)Stage 2‬‬ ‫‪5‬‬
6. ‫‪22‬‬ ‫‪ ‬بالنسبة الي المرفق رقم ‪ 1‬بالتعليمات‪ :‬فكما هو مشار اليه بالمالحظات ادني الجدول‬ ‫ان "يتم اعتماد فرضية ان وجود متاخرات لمدة تزيد عن ‪ 30‬يوم تعتبر زيادة‬ ‫جوهرية في المخاطر االئتمانية ويتم تصنيف عمالئها ضمن المرحلة الثانية‬ ‫(‪ ،)Stage 2‬هذا ويتم تصنيف العمالء الذين تزيد متاخراتهم عن ‪ 90‬يوم ضمن ‪ ‬يتم االلتزام بمعايير التوقف عن السداد الواردة ببند (‪ )18‬صفحة " ‪ " 5‬ويوضح‬ ‫البندين رقم (‪ )19 ، 18‬صفحة (‪ )6 ، 5 ، 4‬المعايير الكمية والنوعية للزيادة‬ ‫المرحلة الثالثة (‪ – ")Stage 3‬وهذا يتعارض مع المعايير الكمية التي تمت االشارة‬ ‫الجوهرية فى مخاطر االئتمان )‪ (SICR‬تعريف االصول المضمحلة ائتمانيا والتى‬ ‫اليها بالخطاب سواءا للمؤسسات او المشروعات المتوسطة‪ ،‬الصغير‪ ،‬متناهية الصغر‬ ‫على اساسها يتم تحديد المراحل الخاصة بتصنيف القروض ‪0‬‬ ‫والتجزئة المصرفية‪.‬‬ ‫‪ ‬ايضا يرجي افادتنا عن موقف تلك العمالء من حيث التهميش في حالة تصنيفه ضمن‬ ‫المرحلة الثالثة (‪.)Stage 3‬‬ ‫‪23‬‬ ‫‪ ‬التعليمات قد اشارت بالصفحه ‪ 6‬ان العمالء المتاخرين لعمالء االفراد اكثر من ‪30‬‬ ‫يوما عند السداد تصبح فى حاله اخفاق ووفقا لمفهومنا فانه يتعين التصنيف لهوالء‬ ‫العمالء بالمرحله ‪ 3‬فى حين انه تم االشارة بصفحه ‪ 9‬ان وجود متاخرات لمدة تزيد ‪ ‬يوضح البندين رقم (‪ )19 ، 18‬صفحة (‪ )6 ، 5 ، 4‬المعايير الكمية والنوعية‬ ‫للزيادة الجوهرية فى مخاطر االئتمان )‪ (SICR‬تعريف االصول المضمحلة ائتمانيا‬ ‫عن ‪ 30‬يوم يتعين تصنيفه بالمرحله ‪ 2‬والتى تزيد متاخراتهم عن ‪ 90‬يوم ضمن‬ ‫والتى على اساسها يتم تحديد المراحل الخاصة بتصنيف القروض ‪0‬‬ ‫المرحله الثالثه وذلك بالنسبه لكافه القروض والتسهيالت (برجاء االيضاح) ‪.‬‬ ‫‪24‬‬ ‫‪ ‬التعليمات قد اشارت بالصفحه ‪ 5‬ان عمالء المؤسسات والمشروعات المتوسطه‬ ‫المتاخرين اكثر من ‪ 60‬يوما عند السداد فانه يتعين تصنيفهم بالمرحله ‪( 2‬الزيادة‬ ‫‪ ‬يوضح البند رقم (‪ )18‬صفحة (‪ )5 ، 4‬المعايير الكمية والنوعية للزيادة الجوهرية‬ ‫الجوهرية فى مخاطر االئتمان ) ‪ )( SICR‬فى حين انه تم االشارة بصفحه ‪ 9‬ان‬ ‫فى مخاطر االئتمان )‪0 (SICR‬‬ ‫وجود متاخرات لمدة تزيد عن ‪ 30‬يوم يتعين تصنيفه بالمرحله ‪( 2‬برجاء‬ ‫االيضاح)‪.‬‬ ‫‪25‬‬ ‫بالنسبة للبند ‪ 19‬صفحة رقم (‪ )6‬الفقرة الثانية‬ ‫المعايير الكمية للمؤسسات وعمالء التجزئة المصرفية والمشروعات المتوسطة و‬ ‫الصغيرة ومتناهية الصغر ‪:‬‬ ‫‪ ‬بالنسبة لعمالء التجزئة المصرفية والمشروعات الصغيرة ومتناهية الصغر‪ ،‬ففي كافة ‪ ‬يرجى الرجــــــــوع للبند رقم (‪ )18‬صفحة رقم (‪ ، )4‬والمقصود هو المرحلة‬ ‫الثالثـــــة ( االخفاق ) ‪0‬‬ ‫االحوال عندما يتأخر المقترض أكثر من ‪ 30‬يوما عن سداد اقساطه التعاقدية يصبح‬ ‫في حالة إخفاق‪.‬‬ ‫‪ ‬ماهو المقصود باالخفاق في هذه الفقـرة ؟ ‪ ،‬وهل المقصـود هو المرحلة الثالثة‬ ‫‪ Stage 3 – impaired‬؟‬ ‫‪6‬‬
7. ‫‪26‬‬ ‫بالنسبة للبند رقم ( ‪ )20‬صفحة رقم (‪)6‬‬ ‫الترقي بين المراحل ) ‪( stage 3 .2 .1‬‬ ‫‪ ‬هل الترقي فى المراحل اعاله يشمل القروض الممنوحة لعمالء التجزئة المصرفية ‪ ‬يرجى الرجوع للبند رقم (‪ )20‬صفحة رقم (‪0 )6‬‬ ‫ايضا الى جانب قروض المؤسسات والمشروعات المتوسطة والصغيرة ومتناهية‬ ‫الصغر‪.‬‬ ‫‪27‬‬ ‫بند رقم (‪ )18‬صفحة ‪ 4‬بالتعليمات‬ ‫‪ ‬ما هو معيار التوقف عن السداد ‪BACKSTOP‬‬ ‫‪ ‬بشأن التوقف عن السداد يرجى الرجوع الى بند (‪ )18‬صفحة رقم (‪0 )4‬‬ ‫‪ ‬وبالنسبة لعمالء التجزئة والمشروعات الصغيرة والمتوسطة ما هى مدة التأخير التى‬ ‫اذا تخطاها العميل يتم اعتبار القرض قد شهد زيادة جوهرية فى مخاطر االئتمان‪.‬‬ ‫‪28‬‬ ‫بند رقم (‪ )19‬صفحة ‪ 5‬بالتعليمات‬ ‫‪ ‬هل عند تأخر المقترض اكثر من ‪ 30‬يوما يعتبر القرض فى حالة اخفاق ويتم تصنيفه‬ ‫فى المرحلة الثالثة ؟ علما ان فى االيضاحات المكملة لمرفق ‪ 2‬ذكر انه يتم اعتماد ‪ ‬بشأن االخفاق يرجى الرجوع الى مرفق (‪ )1‬بند ‪0 19‬‬ ‫فرضية وجود متأخرات لمدة تزيد عن ‪ 30‬يوما تعتبر زيادة جوهرية فى مخاطر‬ ‫االئتمان ويتم تصنيف القرض فى المرحلة الثانية ‪ ،‬برجاء التوضيح ايهما صحيح‬ ‫‪ : 5‬احتياطي مخاطر معيار ‪IFRS9‬‬ ‫‪29‬‬ ‫‪ ‬تضمنت التعليمات ضروره تكوين أحتياطى مخاطر معيار ‪ IFRS 9‬بنسبه ‪ %1‬من‬ ‫‪ ‬لغرض تدعيم المراكز المالية للبنوك لمواجهة الزيادة المتوقعة فى حجم المخصصات‬ ‫اجمالى المخاطر االئتمانيه المرجحه بأوزان المخاطر من صافى الربح بعد الضريبه‬ ‫كما ورد بالبند سابعا بكتاب السيد نائب المحافظ ‪0‬‬ ‫عن عام ‪ 2017‬ولم توضح التعليمات اوجه االستخدام المحتمله لهذا االحتياطى‪.‬‬ ‫‪‬‬ ‫‪‬‬ ‫‪30‬‬ ‫‪‬‬ ‫‪‬‬ ‫‪‬‬ ‫هل يتم اجراء قيد محاسبي بالفترة المالية المنتهية فى ‪back ( 2017/12/31‬‬ ‫‪ )value‬إلثبات قيمة احتياطي مخاطر معاير ‪ IFRS9‬على النحو التالي ‪...‬‬ ‫‪ ‬نعزز كتاب السيد نائب المحافظ المؤرخ ‪ 28‬يناير ‪ 2018‬بند ( سابعا ) بتكوين‬ ‫احتياطى مخاطر معيار ‪ IFRS9‬بنسبة ‪ %1‬من اجمالى المخاطر االئتمانية المرجحة‬ ‫دائن ‪ /‬احتياطى مخاطر معاير ‪IFRS9‬‬ ‫مدين ‪ /‬االرباح المرحلة‬ ‫بأوزان المخاطر وذلك من صافى الربح بعد الضريبة عن عام ‪0 2017‬‬ ‫ام يتم تدعيم احتياطى مخاطر معيار ‪ IFRS9‬ضمن قائمة توزيعات االرباح بعد‬ ‫اعتماد القوائم المالية بدون التأثير على القوائم المالية في ‪.2017-12-31‬‬ ‫هل يتم تحميل قائمة الدخل ‪ 2017/12/31‬بقيمة احتياطي مخاطر معاير ‪IFRS9‬‬ ‫أم يتم تحميل األرباح المرحلة‬ ‫وفى حالة تحميل قيمة احتياطي مخاطر معاير ‪ IFRS9‬على األرباح المرحلة‬ ‫هل يتم تأثير الربح القابل للتوزيع بالقيمة ام يتم خصم القيمة من حصة المساهمين‬ ‫فقط ‪.‬‬ ‫‪7‬‬
8. ‫‪31‬‬ ‫‪32‬‬ ‫‪33‬‬ ‫‪ ‬ان احتياطى مخاطر معيار ‪ IFRS9‬يتم تكوينه من ارباح محققة فعال سواء من‬ ‫فترات مالية سابقة او الفترة المالية الجارية ‪ ،‬وحيث ان نتائج اعمال السنة المالية‬ ‫‪ ‬هل يتم تكوين إحتياطى مخاطر معيار ‪ IFRS9‬في حالة تحقيق صافى خسائر عن‬ ‫المنتهية فى ‪ 2017/12/31‬لم تسفر عن تحقيق ارباح ‪ ،‬فضال عن عدم وجود‬ ‫عام ‪.2017‬‬ ‫ارباح محتجزة لدى البنك فانه ال مجال لتكوين االحتياطى لعدم توافر مصدر تكوينه ‪،‬‬ ‫مع موافاة البنك المركزى باألثار المترتبة على تطبيق المعيار بمصرفكم ‪0‬‬ ‫‪ ‬نعزز ما جاء بكتاب السيد نائب المحافظ بتاريخ ‪ 28‬يناير ‪2018‬بند (سابعا) انه‬ ‫يتعين تكوين احتياطى مخاطر معيار ‪ IFRS9‬بنسبة ‪ %1‬من اجمالى المخاطر‬ ‫االئتمانية المرجحة بأوزان المخاطر وذلك من صافى الربح بعد الضريبة عن عام‬ ‫‪ ‬هل يتم تكوين إحتياطى مخاطر معيار ‪ IFRS9‬بنسبة ‪ %1‬من األصول اإلئتمانية‬ ‫‪0 2017‬‬ ‫المرجحة بأوزان المخاطر (‪ )Credit RWA‬من واقع بينات معيار كفاية رأس‬ ‫المال‪ ،‬على أن يتم تكوينه من صافى الربح عن عام ‪ 2017‬؟‬ ‫‪ ‬ومن المعلوم انه يتم احتساب المخاطر االئتمانية المرجحة بأوزان المخاطر عن شهر‬ ‫ديسمبر ‪0 2017‬‬ ‫‪ ‬نعزز ما جاء بكتاب السيد نائب المحافظ المشار اليه بند (سابعا) بأن احتياطى‬ ‫مخاطر معيار ‪ IFRS9‬يتم ادراجه ضمن بند رأس المال االساسى بالقاعدة‬ ‫‪ ‬عند تكوين احتياطى ‪ ، IFRS9‬هل يتم إضافته لإلحتياطى الخاص السابق تكوينه في‬ ‫الرأسمالية وال يتم استخدامه اال بموافقة البنك المركزى ‪ ،‬وبالتالى ال يتم اضافة هذا‬ ‫‪2009‬؟‬ ‫االحتياطى الى االحتياطى الخاص ‪0‬‬ ‫‪34‬‬ ‫‪ ‬باإلشارة الى المرفق رقم (‪ )2‬فى التعليمات هل يتم االعتراف فى القوائم المالية‬ ‫باحتياطى المخاطر البنكية العام – االئتمان باجمالى قطاعات االعمال او يتم ‪ ‬يتم االعتراف بهذا االحتياطى بالقوائم المالية وفقا لما جرى عليه العمل من قبل ‪0‬‬ ‫االعتراف بها لكل قطاع اعمال على حده‬ ‫‪35‬‬ ‫‪ ‬وفقا لما ورد بالبند المشار اليه فانه فى حالة نقص مخصصات االضمحالل المحسوبة‬ ‫طبقا لمتطلبات المعيار الدولى للتقارير المالية ‪ 9‬طبقا لما هو وارد بهذه التعليمات‬ ‫‪ ‬باالشارة الى بند رقم (‪ )27‬فى التعليمات نرجو االفادة بالمعالجة المطلوبة من‬ ‫عن المخصصات المحسوبة طبقا للتعليمات السارية حاليا فيتعين عدم المساس‬ ‫مصرفنا فى حالة نقص مخصصات االضمحالل المحسوبة طبقا لمتطلبات المعيار‬ ‫برصيد احتياطى المخاطر البنكية العام – ائتمان فى ‪ 2018/1/1‬على اعتبار انه يتم‬ ‫الدولى للتقارير المالية ‪ 9‬عن لمخصصات المحسوبة طبقا للتعليمات السارية حاليا‬ ‫تسويته اوال بأول كل فترة مالية ربع سنوية عند المقارنة بين رصيد مخصص‬ ‫وبعد تسوية احتياطى المخاطر البنكية العام – ائتمان‬ ‫االضمحالل المعترف به بالمركز المالى ومخصص االضمحالل طبقا لتعليمات الجدارة‬ ‫االئتمانية وتكوين المخصصات الصادرة عن البنك المركزى فى ‪2005/5/24‬‬ ‫‪8‬‬
9. ‫‪ : 6‬أسلوب احتساب الخسارة االئتمانية المتوقعة ‪ /‬الخسارة عند اإلخفاق (‪)LGD‬‬ ‫‪LGD = 1 – Recovery‬‬ ‫‪36‬‬ ‫‪37‬‬ ‫‪38‬‬ ‫‪39‬‬ ‫‪ ‬بالنسبة الي طريقة احتساب (‪ ،)LGD‬يرجي موافاتنا بأمثلة مبسطة لطريقة‬ ‫االحتساب‪.‬‬ ‫‪Recovery = PV Collateral‬‬ ‫‪Exposure‬‬ ‫‪ ‬تمت االشاره الى أنه عند حساب معدل قيمة الخسارة )‪ (LGD‬لالرصدة‬ ‫المحتفظ بها لدى البنوك فى مصر والخارج يتم تطبيق معدل االسترداد بواقع‬ ‫‪ %0.45‬على االكثر ‪ ،‬واالستفسار كالتالى ‪-:‬‬ ‫‪ ‬المقصود من بند (‪ )23‬صفحة رقم (‪ )6‬ان‬ ‫النسبه المشار اليها بالتعليمات تتمثل ‪ 0.0045‬ام تمثل ‪.0.45‬‬ ‫‪0 LGD = 0.45‬‬ ‫‪ ‬عند حساب معدل قيمة الخسارة ‪ LGD‬للشركات ما هو معدل االسترداد الذي سيتم‬ ‫تطبيقه؟ ‪٪45‬؟ هل سيتم تحديد حد أدنى أو حد أقصى ل ‪LGD‬؟‬ ‫‪ ‬يرجع ذلك لدراسة البنك لحالة كل عميل ‪0‬‬ ‫‪ ‬عند حساب معدل قيمة الخسارة )‪ (LGD‬لالرصدة المحتفظ بها لدى البنوك فى مصر‬ ‫والخارج يتم تطبيق معدل االسترداد بواقع ‪ %0.45‬على االكثر‬ ‫‪ ‬المقصود من بند (‪ )23‬صفحة (‪ )6‬ان ‪0 LGD = 0.45‬‬ ‫‪ : 7‬االحتياطي الخاص‪:‬‬ ‫‪40‬‬ ‫‪ ‬اقتراح باستخدام االحتياطى الخاص والذى تم تكوينه عند تطبيق قواعد اعداد ‪ ‬تقضى قواعد اعداد وتصوير القوائم المالية للبنوك واسس االعتراف والقياس‬ ‫الصادرة بقرار مجلس ادارة البنك المركزى بتاريخ ‪ 16‬ديسمبر‪ 2008‬بالباب الرابع‬ ‫وتصوير القوائم المالية للبنوك واسس االعتراف والقياس المعتمدة من مجلس ادارة‬ ‫ً‬ ‫ص‪ 353‬خامسا ‪ :‬األحكـام االنتقاليـة بان االحتياطي الخاص ال يتم استخدامه اال‬ ‫البنك المركزى بجلسته المنعقدة بتاريخ ‪ 16‬ديسمبر ‪ 2008‬لتكوين احتياطي مخاطر‬ ‫بموافقة من البنك المركزى المصرى ‪0‬‬ ‫‪0 IFRS9‬‬ ‫‪ ‬وفى هذا الصدد يتعين عدم استخدام رصيد هذا االحتياطى‪ ،.‬وااللتزام بالتعليمات‬ ‫المبلغة للبنوك بموجب كتاب السيد نائب المحافظ بتاريخ ‪ 28‬يناير ‪ 2018‬بند‬ ‫(سابعا) وتكوين احتياطى مخاطر معيار ‪ IFRS9‬على النحو الوارد بالتعليمات وذلك‬ ‫من صافى الربح بعد الضريبة عن عام ‪0 2017‬‬ ‫‪9‬‬
10. ‫‪41‬‬ ‫بند رقم (‪ )27‬صفحة (‪ )6‬بالتعليمات‬ ‫‪ ‬بعد االطالع على رصيد احتياطى المخاطر البنكية العام – ائتمان (الزيادة فى‬ ‫مخصص وفقا السس تقييم الجدارة االئتمانية عن مخصص خسائر االضمحالل‬ ‫المحمل بالقوائم المالية) القائم فى ‪ 2018/1/1‬تبين عد تكوين االحتياطى مسبقا خالل‬ ‫الفترة السابقة‬ ‫‪ ‬احتياطى المخاطر البنكية العام يختلف عن االحتياطى الخاص ويمكنكم الرجوع الى‬ ‫قواعد اعداد وتصوير القوائم المالية للبنوك واسس االعتراف والقياس لمعرفة‬ ‫‪ ‬فهل يقصد باحتياطى المخاطر البنكية العام – ائتمان هو االحتياطى الخاص والذى تم‬ ‫طبيعة احتياطى المخاطر البنكية العام ‪0‬‬ ‫تطبيقه تزامنا مع تطبيق التعليمات السارية بشأن الجدارة االئتمانية وتكوين‬ ‫المخصصات الصادرة فى ‪ ، 2005/5/24‬ام يقصد به احتياطى مخاطر معيار‬ ‫‪ IFRS9‬والمكون من صافى ارباح العام ‪ 2017‬؟ وما هو الحساب الذى سيتم‬ ‫االضافة اليه فى حالة الخصم على االحتياطى او االرباح المحتجزة‪.‬‬ ‫‪ : 8‬فروع البنوك األجنبية‬ ‫‪42‬‬ ‫‪ ‬بالنسبة لفروع البنوك األجنبية‪ ،‬هل يتم إعداد القوائم المالية التجريبية الربع سنوية ‪ ‬ان الغرض من القوائم التجريبية هو اظهار اثر التطبيق على بنود القوائم المالية‬ ‫وفقا لنموذج اعمال كل بنك وطريقة احتساب الخسائر االئتمانية المتوقعة وذلك قبل‬ ‫(وفقا للمعيار) بجانب القوائم المالية (وفقا للتعليمات السارية) تطبيقا ً للبند (‪)3‬‬ ‫التطبيق النهائى‪0‬‬ ‫بالتعليمات‪ ،‬خاصة وأن تلك الفروع ال تقوم سوى بإعداد القوائم المالية السنوية‪.‬‬ ‫‪ ‬ويقع على االدارة التنفيذية ومراقبى حسابات كل بنك (بند سادسا) مسئولية التحقق‬ ‫من سالمة االنظمة والنماذج المستخدمة لدى البنك من حيث مالئمتها لمتطلبات‬ ‫المعيار واى معايير اخرى ذات عالقة ‪ ،‬كما تقع عليهم مسئولية التحقق من صحة‬ ‫االرقام والمعلومات الواردة في القوائم المالية التجريبية والبيانات المطلوبة من البنك‬ ‫المركزى المصرى في شأن هذا المعيار ‪0‬‬ ‫‪ ‬ويمكن للبنوك االستعانة بأى من مراقبى الحسابات المسجلين لدى البنك المركزى‬ ‫المصرى لتقديم المساعدة في هذا الشأن ‪0‬‬ ‫‪ : 9‬التقييم الداخلي لكفاية رأس المال‬ ‫‪43‬‬ ‫‪ ‬هل يجب تضمين التقييم الداخلى لكفاية رأس المال ‪–ICAAP‬في مارس ‪– 2018‬‬ ‫أثر تطبيق المعيار الجديد‪.‬‬ ‫‪ ‬نعم ‪.‬‬ ‫‪ : 10‬االستعانة بالمراقبين الخارجيين‬ ‫‪44‬‬ ‫‪ ‬بالنسبة للقوائم التجريبية الخاصة والبيانات المطلوبة من البنك المركزى بخصوص‬ ‫تطبيق معيار ‪ IFRS9‬يمكن للبنوك االستعانه بأى من مراقبى الحسابات المسجلين‬ ‫‪ ‬هل يجوز تمديد فترة عمل مراقبى الحسابات بعد الفترة المحددة من البنك المركزى‬ ‫لدى البنك المركزى المصرى لتقديم المساعدة فى هذا الشأن (كتاب السيد نائب‬ ‫– لفترة إضافية – لإلستعانة بهم في إعداد القوائم المالية التجريبية؟‬ ‫المحافظ بند سادسا)‪0‬‬ ‫‪‬‬ ‫‪10‬‬
11. ‫‪ : 11‬اعادة التبويب‬ ‫‬‫‪45‬‬ ‫برجاء االفادة عن موقف اعادة تبويب اذون وسندات الخزانة وفقاا لمعياار ‪ ، 9‬هال‬ ‫ينطبااق عليهااا احااد التبويبااات الثالثااة وطاارق قياسااها ( اصااول ماان خااالل االرباااح‬ ‫والخسائر – اصول من خالل قائمة الادخل الشاامل – اصاول بالتكلفاة المساتهلكة )‬ ‫ام تظل كما هى بالتكلفة المستهلكة وفقا لما هو متبع حاليا فى اذون الخزانة‬ ‫‪11‬‬ ‫‪-‬‬ ‫سوف يتم التطرق لذلك عند اصدار التعليمات النهائية ‪0‬‬