of  

or
Sign in to continue reading...

مصرف أبوظبي الإسلامي - مصر: القوائم المالية المستقلة - ٣١ مارس ٢٠٢٠

IM Insights
By IM Insights
3 years ago
مصرف أبوظبي الإسلامي - مصر: القوائم المالية المستقلة - ٣١ مارس ٢٠٢٠


Create FREE account or Login to add your comment
Comments (0)


Transcription

  1. ‫برايس وترهاوس كوبرز عز الدين ودياب وشركاهم‬ ‫محاسبون قانونيون‬ ‫مصرف أبوظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر‬ ‫شركة مساهمة مصرية‬ ‫القوائم املالية املستقلة‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫وكذا تقرير الفحص املحدود عليها ‪.‬‬ ‫‪ MAZARS‬مصطفى شوقي‬ ‫محاسبون قانونيون ومستشارون‬
  2. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫قائمة الدخل املستقلة‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫اإليااحات املرفقة من (‪ )3‬إلى (‪ )19‬متممة لهذه القوائم املالية و تقرأ معها‪.‬‬ ‫‪5‬‬
  3. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫قائمة الدخل الشامل املستقلة‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫اإليااحات املرفقة من (‪ )3‬إلى (‪ )19‬متممة لهذه القوائم املالية و تقرأ معها‪.‬‬ ‫‪6‬‬
  4. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫قائمة التدفقات النقدية املستقلة‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫‪7‬‬
  5. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫قائمة التدفقات النقدية املستقلة ‪ -‬تابع‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫اإليااحات املرفقة من (‪ )3‬إلى (‪ )19‬متممة لهذه القوائم املالية و تقرأ معها‪.‬‬ ‫‪8‬‬
  6. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫قائمة التغير في حقوق امللكية املستقلة‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫اإليااحات املرفقة من (‪ )3‬إلى (‪ )19‬متممة لهذه القوائم املالية و تقرأ معها‪.‬‬ ‫‪9‬‬
  7. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫‪ -3‬معلومات عامة‬ ‫تأسس مصرف أبو ظبي اإلسالمي – مصر(البنك الوطنى للتنمية ‪ -‬شركة مساهمة مصرية سابقا) كشركة مساهمة مصرية بموجب القانون رقم‬ ‫‪ 34‬لسنة ‪ 4793‬و الئحته التنفيذية في جمهورية مصر العربية ويقع املركز الرئيس ي للبنك في محافظة القاهرة ‪ 7‬شارع رستم – جاردن سيتى‬ ‫واملصرف مدرج في البورصة املصرية‪.‬‬ ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية يخضع كمؤسسة مالية إلشراف ورقابة البنك املركزي املصرى وهو بنك يتوافق مع‬ ‫أحكام الشريعة اإلسالمية في املنتجات التي يوفرها لعمالئه سواء كانت هذه املنتجات ودائع استثمار أو صكوك استثمار إسالمية أو حسابات‬ ‫توفير‪ .‬كما يلبي املصرف مختلف احتياجات التمويل الخاصة بالعميل من خالل توفير العديد من الخيارات مثل‪ :‬املرابحة (عقد التكلفة‬ ‫ً‬ ‫اإلجمالية)‪ ،‬املشاركة (املشاريع املشتركة) واإلجارة (التأجير)‪ ،‬فضال عن توفر خيارات إسالمية لخطاب الضمان وخطاب االعتماد والبطاقات‬ ‫املغطاه التي يتم تغطيتها‪ .‬وللبنك هيئة فتوى و رقابة شرعية تتكون من فقهاء الشريعة ذوي االملام املصرفي والقانوني واالقتصادي ‪ ،‬حيث‬ ‫يصدرون الفتاوى و القرارات الشرعية بخصوص جميع جوانب املعامالت املصرفية االسالمية القائمة و الجديدة‪.‬‬ ‫تم التأشير في السجل التجاري بتاريخ ‪ 4‬إبريل ‪ 3144‬بتغيير اسم املصرف من البنك الوطني للتنمية ليصبح مصرف أبو ظبي اإلسالمي – مصر‪.‬‬ ‫يقدم مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر‪ -‬شركة مساهمة مصرية خدمات املؤسسات والتجزئة املصرفية واالستثمار في جمهورية مصر العربية من‬ ‫ً‬ ‫ً‬ ‫خالل ‪ 91‬فرعا ومندوبية ووكالة ويوظف أكثر من ‪ 3343‬موظفا في تاريخ القوائم املالية الدورية‪.‬‬ ‫تم اعتماد هذه القوائم املالية للفترة املنتهية في ‪ 44‬مارس ‪ 3131‬من قبل مجلس اإلدارة بتاريخ ‪ 44‬مايو ‪.3131‬‬ ‫تعريفات هامة‬ ‫املصطلحات التالية هي املستخدمة في البيانات املالية املستقلة وتعريفاتها محددة كاآلتي‪:‬‬ ‫املرابحة‬ ‫ُ‬ ‫هي عقد يبيع البنك بموجبه للمتعامل أصال عينيا أو سلعة أو سهما مملوكا له وفي حيازته (حقيقة أو حكما) وذلك مقابل ثمن بيع يتكون من تكلفة‬ ‫الشراء وهامش ربح متفق عليه‪.‬‬ ‫اإلجارة‬ ‫عقد يؤجر البنك (املؤجر) بموجبه للمتعامل (املستأجر) أصال عينيا (أو خدمة( معينا بذاته ( يمتلكه البنك أو استأجره )‬ ‫أو موصوفا في الذمة‪ ،‬ملدة معلومة ومقابل أقساط إيجار محددة‪ ،‬وقد تنتهي اإلجارة ألصل عيني بتمليك املستأجر األصل املؤجر بتعاقد مستقل ناقل‬ ‫للملكية‪.‬‬ ‫املااربة‬ ‫هي عقد بين البنك واملتعامل بحيث يقدم بموجبه أحد الطرفين (رب املال) مبلغا معينا من املال ويقوم الطرف اآلخر (املضارب ( باستثماره في مشروع‬ ‫أو نشاط معين َّ‬ ‫ويوزع الربح بين الطرفين حسب الحصص املتفق عليها في العقد‪ ،‬ويتحمل املضارب الخسارة في حالة التعدي أو التقصير و‪/‬أو‬ ‫مخالفة أي من شروط عقد املضاربة‪ ،‬وإال فهي على رب املال‪.‬‬ ‫الوكالة‬ ‫هي عقد بين البنك واملتعامل بحيث يقدم أحد الطرفين ( األصيل – املوكل ) لالخر ( الوكيل ) مبلغا من املال ويوكل باستثماره حسب شروط وبنود‬ ‫محددة وتكون عمولة الوكيل َّ‬ ‫محددة بمبلغ مقطوع وقد يضاف إليها ما زاد عن نسبة محددة من الربح املتوقع كربح تحفيزي للوكيل على حسن األداء‪.‬‬ ‫يتحمل الوكيل الخسارة في حالة التعدي أو التقصير أو مخالفة أي من شروط وبنود عقد الوكالة‪ ،‬وإال فهي على األصيل‪.‬‬ ‫الصكوك‬ ‫وثائق متساوية القيمة تمثل حصصا شائعة في ملكية أصل معين (مؤجر‪ ،‬أو سيؤجر سواء كان قائما أو موصوفا في املستقبل) أو في ملكية حقوق‬ ‫مترتبة على بيع أصل قائم بعد أن يتملكه حملة الصكوك‪ ،‬أو في ملكية سلعة مترتبة في الذمة‪ ،‬أو في ملكية مشروعات تدار على أساس املضاربة أو‬ ‫الشركة‪ ، ،‬وفي كل هذه الحاالت يكون حملة الصكوك مالكين لحصتهم الشائعة من األصول املؤجرة‪ ،‬أو من الحقوق أو السلع املترتبة في الذمة‪ ،‬أو من‬ ‫أصول مشروعات الشركة أو املضاربة‪.‬‬ ‫‪01‬‬
  8. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫‪ -0‬أسس إعداد القوائم املالية‬ ‫ً‬ ‫ي تتتم إع تتداد الق تتوائم املالي تتة الدوري تتة املس تتتقلة وفق تتا لقواع تتد إع تتداد وتص تتوير الق تتوائم املالي تتة للبن تتوك الص تتادرة ع تتن البن تتك املرك تتزى املص تترى والت تتى ت تتم‬ ‫اعتمادها من مجلس ادارته بتاريخ ‪ 41‬ديستمرر ‪ 3114‬بشتان قيتام البنتوك املصترية باصتدار قتوائم ماليتة دوريتة ختالل عتام ‪ 3147‬طبقتا لقواعتد إعتداد‬ ‫وتصتتوير القتتوائم املاليتتة للبنتوك وأستتس االعت تراف والقيتتاس الصتتادرة عتتن البنتتك املركتتزي املصتتري بتتتاريخ فتتي ذلتتك التتتاريخ بعتتد تأثيرهتتا بتطبيتتق متطلبتتات‬ ‫املعيتار التتدولي للتقتتارير املاليتتة (‪" )7‬االدوات املاليتتة" فتتي اتوء التعليمتتات الصتتادرة فتتي ‪ 31‬فررايتتر ‪ ، 3147‬وكتتذا فتي اتتوء معتتايير املحاستتبة املصتترية املعدلتتة‬ ‫الصتتادرة ختتالل عتتام ‪ 3142‬وتعتتديالتها وأحكتتام القتتوانين املحليتتة ذات الصتتلة‪.‬وفى اتتوء القتتوانين واللتتوائح املصتترية ذات العالقتتة بوعتتداد هتتذه القتتوائم‬ ‫املالية املستقلة ‪.‬‬ ‫وقد كان يتم إعداد القوائم املالية للبنك حتى ‪ 44‬ديسمرر ‪ 3144‬باستخدام قواعد إعداد وتصوير القوائم املالية للبنوك وأسس االعتراف والقياس‬ ‫الصادرة من البنك املركزي املصري بتار يخ ‪ 41‬ديسمرر ‪ 3114‬واعتبارا من ‪ 4‬يناير ‪ 3147‬وبناءا على صدور تعليمات البنك املركزي املصري إلعداد‬ ‫القوائم املالية للبنوك وفقا ملتطلبات املعيار الدولي للتقارير املالية ( ‪) " 7‬األدوات املالية "بتار يخ ‪ 31‬فرراير ‪ 3147‬فقد قامت اإلدارة بتعديل بعض‬ ‫السياسات املحاسبية لتتماش ي مع تلك التعليمات ويبين اإليضاح التالي تفاصيل التغيرات في السياسات املحاسبية‪.‬‬ ‫التعديالت التى تمت على قواعد إعداد وتصوير القوائم املالية للبنك الصادرة عن البنك املركزي املصري في ‪ 36‬ديسمبر ‪ 0228‬بموجب‬ ‫تعليمات البنك املركزي املصري الصادرة بتاريخ ‪ 06‬فبراير ‪.0239‬‬ ‫املعيار الدولى للتقارير املالية رقم (‪ - )9‬األدوات املالية‬ ‫ً‬ ‫ً‬ ‫إعتبارا من أول يناير ‪ 3147‬قام البنك بتطبيق املعيار الدولي للتقارير املالية رقم (‪ - )7‬األدوات املالية بشكل رسمي بعد أن تم تطبيقه تجريبا خالل‬ ‫عام ‪ 3144‬والذي قد أصدره البنك املركزي املصري في يوليو ‪ ، 3143‬وتختلف متطلبات املعيار املذكور اختالفا جوهريا عن معيار املحاسبة املصري‬ ‫رقم (‪" )31‬االدوات املالية – االعتراف والقياس" وخاصة فيما يتعلق بتويب وقياس واالفصاح عن االصول املالية وبعض االلتزامات املالية‪ ،‬وفيما يلي‬ ‫ملخص للتغيرات الرئيسية في السياسات املحاسبية للبنك الناتجة عن تطبيق املعيار‪:‬‬ ‫تصنيف األصول املالية وااللتزامات املالية‪:‬‬ ‫عند االعتراف األولي ‪ ،‬يتم تصنيف األصول املالية على أنها مصنفة بالتكلفة املستهلكة ‪ ،‬أو القيمة العادلة من خالل الدخل الشامل األخر أو القيمة‬ ‫العادلة من خالل االرباح والخسائر‪.‬‬ ‫ويتم تصنيف األصول املالية طبقا لنموذج األعمال الذي تدار به تلك األصول املالية وتدفقاتها النقدية التعاقدية‪.‬‬ ‫ويتم قياس األصل املالي بالتكلفة املستهلكة إذا استوفى الشرطين التاليين ولم يقاس بالقيمة العادلة من خالل االرباح والخسائر‪:‬‬ ‫ يتم االحتفاظ باألصل امن نموذج عمل يهدف إلى االحتفاظ باألصول لتحصيل تدفقات نقدية تعاقدية‬‫ ينشأ عن الشروط التعاقدية لألصول املالية تدفقات نقدية في تواريخ محددة والتي تكون فقط مدفوعات أصل وفائدة على املبلغ األصلي مستحق‬‫السداد‪.‬‬ ‫ويتم قياس أدوات الدين بالقيمة العادلة من خالل بنود الدخل الشامل األخر فقط في حال استوفت الشرطين التاليين ولم تقاس بالقيمة العادلة من‬ ‫خالل االرباح والخسائر‪:‬‬ ‫ يتم االحتفاظ باألصل امن نموذج عمل يكون هدفه قد تحقق من خالل تحصيل التدفقات النقدية التعاقدية وبيع األصول املالية‬‫ ينشأ عن الشروط التعاقدية لألصول املالية تدفقات نقدية في تواريخ محددة والتي تكون فقط مدفوعات أصل وفائدة على املبلغ األصلي مستحق‬‫السداد‪.‬‬ ‫عند االعتراف األولي باالستثمار في األسهم غير املحتفظ بها للمتاجرة ‪ ،‬يجوز للبنك ان يختار بال رجعة قياس التغيرات الالحقة في القيمة العادلة امن‬ ‫بنود الدخل الشامل األخر ‪.‬يتم إجراء هذا االختيار كل استثمار علي حده ‪.‬‬ ‫يتم تصنيف جميع األصول املالية األخرى على أنها مصنفة بالقيمة العادلة من خالل األرباح والخسائر‪.‬‬ ‫باإلاافة إلى ذلك ‪ ،‬عند االعتراف األولي ‪ ،‬يمكن للبنك أن يحدد بال رجعه أصال ماليا يلبي املتطلبات التي سيتم قياسها بالتكلفة املستهلكة أو بالقيمة‬ ‫العادلة من خالل الدخل الشامل األخر ‪ ،‬على أنه بالقيمة العادلة من خالل األرباح والخسائر‪ ،‬في حال أن القيام بذلك سيلغي أو يخفض بشكل كبير‬ ‫حالة عدم التطابق املحاسبي التي قد تنشأ خالفا لذلك‪.‬‬ ‫‪00‬‬
  9. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫تقييم نموذج العمل ‪:‬‬ ‫يقوم البنك بوجراء تقييم هدف نموذج األعمال الذي يحتفظ فيه باألصل على مستوى املحفظة ألن هذا يعكس على أفضل وجه طريقة إدارة األعمال‬ ‫وتقديم املعلومات إلى اإلدارة ‪.‬تشمل املعلومات التي يتم النظر فيها‪:‬‬ ‫ السياسات واألهداف املعلنة للمحفظة وألية عمل تلك السياسات من الناحية العملية ‪.‬وخصوصا ملعرفة ما إذا كانت استراتيجية اإلدارة تركز على‬‫كسب إيرادات الفوائد التعاقدية أو مطابقة مدة األصول املالية مع مدة االلتزامات املالية التي تمول تلك األصول أو تحقيق التدفقات النقدية من‬ ‫خالل بيع األصول ؛‬ ‫ كيفية تقييم أداء املحفظة ورفع تقرير بهذا الشأن إلى إدارة البنك‬‫ املخاطر التي تؤثر على أداء نموذج األعمال واألصول املالية املحتفظ بها في نموذج األعمال هذا وكيفية إدارة هذه املخاطر‬‫ عدد صفقات وحجم وتوقيت املبيعات في فترات سابقة‪ ،‬واسباب هذه املبيعات وتوقعاتها بشأن نشاط املبيعات في املستقبل‪ .‬ومع ذلك ‪ ،‬ال يتم‬‫النظر في املعلومات املتعلقة بنشاط املبيعات بشكل منفصل بل اعتبارها جزءا من تقييم شامل لكيفية تحقيق الهدف املعلن للبنك إلدارة األصول‬ ‫املالية وكيفية تحقيق التدفقات النقدية‪.‬‬ ‫يتم قياس األصول املالية املحتفظ بها للمتاجرة أو التي يتم تقييم أدائها على أساس القيمة العادلة بالقيمة العادلة من خالل األرباح والخسائر ألنها غير‬ ‫محتقظ بها لتحصيل التدفقات النقدية التعاقدية فقط وغير محتفظ بها لتحصيل التدفقات النقدية التعاقدية مع بيع األصول املالية‪.‬‬ ‫اضمحالل قيمة األصول املالية‪:‬‬ ‫يستبدل املعيار الدولي للتقارير املالية رقم ‪ " 7‬طبقا لتعليمات البنك املركزي الصادرة بتار يخ ‪ 31‬فرراير ‪ " 3147‬نموذج الخسارة املحققة الوارد‬ ‫بتعليمات البنك املركزي الصادرة بتار يخ ‪ 41‬ديسمرر ‪ 3114‬بنموذج الخسارة االئتمانية املتوقعة كما ينطبق نموذج االامحالل في القيمة الجديدة علي‬ ‫كافة األصول املالية باإلاافة إلى بعض ارتباطات وتعهدات التمويالت وعقود الضمانات املالية‪.‬‬ ‫بموجب املعيار الدولي للتقار ير املالية رقم ‪ 7‬يتم االعتراف بخسائر االئتمان بصورة مبكرة اكثر مما كان الواع عليه بموجب تعليمات البنك املركزي ‪.‬‬ ‫الصادرة بتار يخ ‪ 41‬ديسمرر ‪ 3114‬يطبق البنك منهجا من ثالث مراحل لقياس الخسائر االئتمانية املتوقعة من األصول املالية املثبتة بالتكلفة‬ ‫املستهلكة وأدوات الدين بالقيمة العادلة من خالل الدخل الشامل األخر ‪.‬تقوم األصول باالنتقال بين املراحل الثالث التالية استنادا الي التغير في جودة‬ ‫االئتمان منذ االعتراف االولي بها ‪.‬‬ ‫املرحلة االولى ‪ :‬خسارة االئتمان املتوقعة على مدى ‪ 30‬شهرا‬ ‫تتضمن املرحلة األولى االصول املالية عند االعتراف األولي والتي ال تنطوي على زيادة جوهرية في مخاطر االئتمان منذ االعتراف األولي أو التي تنطوي على‬ ‫مخاطر ائتمانية منخفضة نسبيا‪.‬‬ ‫بالنسبة لهذه األصول ‪ ،‬يتم االعتراف بخسائر ائتمانية متوقعة على مدى ‪ 43‬شهرا وتحتسب الفائدة على إجمالي القيمة الدفترية لألصول( بدون خصم‬ ‫مخصص االئتمان ) ‪.‬خسائر االئتمان املتوقعة على مدى ‪ 43‬شهرا هي الخسائر االئتمانية املتوقعة التي قد تنتج من حاالت إخفاق محتملة خالل ‪43‬‬ ‫شهرا بعد تاريخ القوائم املالية‪.‬‬ ‫املرحلة الثانية ‪:‬خسارة االئتمان املتوقعة على مدي الحياة– مع عدم اضمحالل قيمة االئتمان‬ ‫تتضمن املرحلة الثانية األصول املالية التي بها زيادة جوهرية في مخاطر االئتمان منذ االعتراف األولي ولكن ال يوجد دليل مواوعي على اامحالل‬ ‫القيمة ‪.‬يتم االعتراف بخسائر ائتمان متوقعة على مدة الحياة لتلك األصول ولكن يستمر احتساب الفائدة على إجمالي القيمة الدفترية لألصول خسارة‬ ‫االئتمان املتوقعة على مدي الحياة هي الخسائر االئتمانية املتوقعة الناتجة من جميع حاالت االخفاق املمكنة على مدى العمر املتوقع لألداة املالية‪.‬‬ ‫املرحلة الثالثة ‪:‬خسارة االئتمان املتوقعة على مدى الحياة – اضمحالل قيمة االئتمان‬ ‫تتضمن املرحلة الثالثة األصول املالية التي يوجد بها دليل مواوعي على انخفاض القيمة في تاريخ القوائم املالية ؛ بالنسبة لهذه األصول يتم االعتراف‬ ‫بخسائر ائتمان متوقعة على مدى الحياة‪.‬‬ ‫‪01‬‬
  10. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫‪ُ -1‬ملخص السياسات املحاسبية‬ ‫فيمتتا يلتتي أهتتم السياستتات املحاستتبية املتبعتتة فتتي إعتتداد القتتوائم املاليتتة ‪ ،‬وقتتد تتتم إتبتتاع هتتذه السياستتات ب بتتات لكتتل الفت ترات املعرواتتة فيمتتا عتتدا‬ ‫اعادة قياس االصول املالية واالعتراف باالرباح والخسائر الناتجة خالل فترة املقارنة‪.‬‬ ‫أ) االستثمارات في الشركات التابعة والشقيقة‬ ‫أ‪ 3/‬الشركات التابعة‬ ‫هي الشركات التي يمتلك املصرف بطريق مباشر أو غير مباشر القدرة على التحكم في سياستها املالية والتشغيلية‪ ،‬وعادة يكون للمصرف حصة‬ ‫ملكية تزيد عن نصف حقوق التصويت‪ .‬ويؤخذ في االعتبار وجود تأثير حقوق التصويت املستقبلية التي يمكن ممارستها أو تحويلها في الوقت‬ ‫الحالي عند تقييم ما إذا كان للمصرف القدرة على السيطرة على الشركات التابعة‬ ‫أ‪ 0/‬الشركات الشقيقة‬ ‫ً‬ ‫ً‬ ‫الشركات الشقيقة هي املنشآت التي يمتلك املصرف بطريق مباشر أو غير مباشر نفوذا مؤثرا عليها ولكن ال يصل إلى حد السيطرة‪ ،‬وعادة يكون‬ ‫للبنك حصة ملكية من ‪ %31‬إلى ‪ %21‬من حقوق التصويت‪.‬‬ ‫يتم استخدام طريقة الشراء في املحاسبة عن عمليات اقتناء املصرف للشركات‪ ،‬ويتم قياس تكلفة االقتناء بالقيمة العادلة أو املقابل الذي قدمه‬ ‫املصرف من أصول للشراء و‪/‬أو أدوات حقوق ملكية مصدرة و‪/‬أو التزامات تكبدها املصرف و‪/‬أو التزامات يقبلها نيابة عن الشركة املقتناة‪ ،‬وذلك‬ ‫ً‬ ‫في تاريخ التبادل مضافا إليها أية تكاليف تعزي مباشرة لعملية االقتناء‪ ،‬ويتم قياس صافي األصول بما في ذلك االلتزامات املحتملة املقتناة القابلة‬ ‫للتحديد وذلك بقيمتها العادلة في تاريخ االقتناء‪ .‬بغض النظر عن وجود أية حقوق لألقلية وتعترر الزيادة في تكلفة االقتناء عن القيمة العادلة‬ ‫لحصة املصرف في ذلك الصافي شهرة وإذا قلت تكلفة االقتناء عن القيمة العادلة للصافي املشار إليه‪ ،‬يتم تسجيل الفرق مباشرة في قائمة‬ ‫الدخل امن بند "إيرادات ‪(/‬مصروفات) تشغيل أخرى"‪.‬‬ ‫ً‬ ‫ويتم املحاسبة عن الشركات التابعة والشقيقة في القوائم املالية املستقلة للبنك بطريقة التكلفة‪ .‬وفقا لهذه الطريقة‪ ،‬تثبت االستثمارات بتكلفة‬ ‫االقتناء متضمنة أية شهرة ويخصم منها أية خسائر اامحالل في القيمة‪ ،‬وتثبت توزيعات األرباح في قائمة الدخل عند اعتماد توزيع هذه األرباح‬ ‫وثبوت حق املصرف في تحصيلها‪.‬‬ ‫ب) قطاعات التشغيلية‬ ‫يتم التقرير عن القطاعات التشغيلية املشاركة في أنشطة أعمال البنك بشكل يتماش ى مع التقارير الداخلية املقدمة لإلدارة املسئولة عن صناعة‬ ‫القرارات التشغيلية للبنك علي اعتبار ان اإلدارة املتمثلة في مجلس االدارة واالدارة التنفيذية واللجان املختصة ‪ /‬او ما يحل محله لدي الفروع‬ ‫األجنبية هي املسئولة عن صناعة القرارات التشغيلية فضال انها تقوم بوتخاذ قرارات حول املوارد التي سيتم تخصيصها لقطاعات التشغيل‬ ‫وتقييم أدائها‪.‬‬ ‫‪01‬‬
  11. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫ُملخص السياسات املحاسبية ‪ -‬تابع‬ ‫ت) التقار ير القطاعية‬ ‫قطاع النشاط هو مجموعه من األصول والعمليات املرتبطة بتقديم منتجات أو خدمات تتسم بمخاطر ومنافع تختلف عن تلك املرتبطة بقطاعات‬ ‫أنشطة أخري ‪ ،‬بينما يرتبط القطاع الجغرافي بتقديم منتجات أو خدمات داخل بيئة اقتصادية واحدة تتسم بمخاطر ومنافع تخصها عن تلك‬ ‫املرتبطة بقطاعات جغرافية تعمل في بيئة اقتصادية مختلفة‪.‬‬ ‫وينقسم البنك إلى قطاعين رئيسيين من األعمال ‪ ،‬وهما الخدمات املصرفية للشركات والخدمات املصرفية لألفراد ‪.‬وعالوة على ذلك يعترر مركز‬ ‫الشركات كودارة تمويل مركزية فيما يتعلق بأعمال البنك الرئيسية ‪.‬وفيما يختص بتعامالت إدارة املعامالت ونشاط االستثمارات وغير ذلك من‬ ‫األنشطة غير األساسية فانه يتم التقريرعنها امن الخدمات املصرفية للشركات‬ ‫ولغرض إعداد التقار ير القطاعية طبقا لتصنيف املناطق الجغرافية ‪ ،‬يتم عرض أرباح وخسائر وأصول والتزامات القطاع على أساس أماكن االفروع‪.‬‬ ‫ً‬ ‫واستنادا إلى أن البنك ( مصرف أبو ظبي اإلسالمي – مصر ) ليس لديه كيان للتسجيل بالخارج ‪ ،‬وما لم يذكر خالف ذلك في إفصاح معين‪ ،‬فون تلك‬ ‫التقار ير القطاعية تعرض كافة استثمارات البنك فى أدوات حقوق امللكية وأدوات الدين التي أصدرتها مؤسسات أجنبية وكذا تسهيالت االئتمان‬ ‫املمنوحة من البنك ألطراف أجنبية على أساس مكان الفرع املحلي الذي تم تسجيل هذه األصول فيه ‪.‬‬ ‫ث) ترجمة العمالت األجنبية‬ ‫ث‪ 3/‬عملة التعامل والعرض‬ ‫يتم عرض القوائم املالية للبنك باستخدام عملة البيئة االقتصادية األساسية التي يمارس فيها البنك نشاطه (عملة التعامل)‪ ،‬ويتم عرض القوائم‬ ‫املالية للبنك بالجنيه املصري وهو عملة التعامل والعرض للبنك‪.‬‬ ‫ث‪0/‬املعامالت واألرصدة بالعمالت األجنبية‬ ‫تمسك حسابات البنك بالجنيه املصرى‪ ،‬وتثبت املعامالت بالعمالت األخرى خالل الفترة ‪ /‬السنة املالية على أساس أسعار الصرف السارية فى‬ ‫تاريخ تنفيذ املعاملة‪ ،‬ويتم إعادة ترجمة أرصدة األصول وااللتزامات ذات الطبيعة النقدية بالعمالت األخرى فى نهاية الفترة ‪ /‬السنة املالية على‬ ‫أساس أسعار الصرف السارية فى ذلك التاريخ‪ ،‬ويتم االعتراف في قائمة األرباح والخسائر باألرباح والخسائر الناتجة عن تسوية تلك املعامالت‬ ‫وبالفروق الناتجة عن الترجمة امن البنود التالية‪:‬‬ ‫‪‬‬ ‫‪‬‬ ‫‪‬‬ ‫صافى دخل املتاجرة أو صافى الدخل من األدوات املالية املبوبة بالقيمة العادلة من خالل األرباح والخسائر وذلك بالنسبة لألصول‪/‬االلتزامات‬ ‫بغرض املتاجرة أو تلك املبوبة بالقيمة العادلة من خالل األرباح والخسائر حسب تصنيف االصل او االلتزام‪.‬‬ ‫امن بنود الدخل الشامل االخر بحقوق امللكية وذلك بالنسبة لعقود صرف اجلة إسالمية ‪ /‬عقود مبادلة عمالت إسالمية بصفة تغطية‬ ‫ُمؤهلة (مستوفاه للشروط) للتدفقات النقدية أو بصفة تغطية ُمؤهلة لصافي االستثمار‪.‬‬ ‫امن بنود الدخل الشامل االخر بحقوق امللكية بالنسبة لالستثمارات املالية من ادوات حقوق امللكية بالقيمة العادلة من خالل الدخل‬ ‫الشامل االخر‪.‬‬ ‫‪‬‬ ‫ايرادات(مصروفات) تشغيل أخرى بالنسبة لباقى البنود‪.‬‬ ‫‪04‬‬
  12. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫ُملخص السياسات املحاسبية ‪ -‬تابع‬ ‫يتم تحليل التغيرات في القيمة العادلة لألدوات املالية ذات الطبيعة النقدية بالعمالت األجنبية املصنفة استثمارات بالقيمة العادلة من خالل‬ ‫ُ‬ ‫الدخل الشامل االخر ما بين فروق نتجت عن التغيرات في التكلفة املستهلكة لألداة وفروق نتجت عن تغير أسعار الصرف السارية وفروق نتجت‬ ‫ُ‬ ‫عن تغير القيمة العادلة لألداة‪ ،‬ويتم االعتراف في قائمة األرباح والخسائر بالفروق املتعلقة بالتغيرات في التكلفة املستهلكة امن بند عائد‬ ‫التمويالت واإليرادات املشابهه وبالفروق املتعلقة بتغيذر أسعار الصرف فى بند إيرادات (مصروفات) تشغيل أخرى‪ ،‬ويتم االعتراف امن بنود‬ ‫الدخل الشامل بحقوق امللكية بالفروق املتعلقة بالتغير في القيمة العادلة (إحتياطى القيمة العادلة ‪ /‬استثمارات مالية بالقيمة العادلة من خالل‬ ‫الدخل الشامل االخر)‪.‬‬ ‫وتتضمن فروق التقييم الناتجة عن البنود ذات الطبيعة غير النقدية األرباح والخسائر الناتجة عن تغير القيمة العادلة مثل أدوات حقوق امللكية‬ ‫بالقيمة العادلة من خالل األرباح والخسائر‪ ،‬ويتم االعتراف بفروق التقييم الناتجة عن أدوات حقوق امللكية املصنفة استثمارات مالية بالقيمة‬ ‫العادلة من خالل قائمة الدخل الشامل األخر امن قائمة الدخل الشامل األخر‪.‬‬ ‫ج) األصول املالية وااللتزامات املالية‬ ‫ج‪ - 3/‬االعتراف والقياس االولي‬ ‫يقوم البنك باالعتراف االولي باالصول وااللتزامات املالية في التاريخ الذي يصبح فيه البنك طرف في الشروط التعاقدية لألداة املالية‪.‬‬ ‫ً‬ ‫ً‬ ‫يتم قياس األصل أو األلتزام املالى أوليا بالقيمة العادلة‪ .‬وبالنسبة لتلك التي ال يتم قياسها الحقا بالقيمة العادلة من خالل األرباح والخسائر فونها‬ ‫ً‬ ‫تقاس بالقيمة العادلة مضافا إليها تكلفة املعاملة التي ترتبط بشكل مباشر بعملية اإلقتناء أو اإلصدار‪.‬‬ ‫ج‪ - 0/‬التبويب‬ ‫األصول املالية – السياسة املطبقة إعتبارا من ‪ 3‬يناير ‪0239‬‬ ‫‪ ‬عند اإلعتراف األولى يقوم البنك بتبويب األصول املالية إلى أصول مالية بالتكلفة املستهلكة‪ ،‬اصول مالية بالقيمة العادلة من خالل قائمة‬ ‫الدخل الشامل االخر أو بالقيمة العادلة من خالل األرباح والخسائر‪.‬‬ ‫‪ ‬يتم قياس االصل املالي بالتكلفة املستهلكة إذا تم استيفاء كال الشرطين التاليين ولم يكن قد تم تخصيصه بمعرفة ادارة البنك عند االعتراف‬ ‫االولي بالقيمة العادلة من خالل األرباح والخسائر‪:‬‬ ‫ ُيحتفظ باألصل املالي امن نموذج أعمال هدفه فقط ھو االحتفاظ باألصل املالى لتحصيل التدفقات النقدية التعاقدية‪.‬‬‫ ينشأ عن الشروط التعاقدية لألصل املالي في تواريخ محددة تدفقات نقدية تعاقدية لألصل تتمثل فقط فى أصل مبلغ االداة املالية والعائد‪.‬‬‫‪ ‬يتم قياس أداة الدين بالقيمة العادلة من خالل الدخل الشامل اآلخر ولم يكن قد تم تخصيصها عند االعتراف االولي بالقيمة العادلة من‬ ‫خالل األرباح والخسائر اذا تم استيفاء كل من الشرطين التاليين‪:‬‬ ‫ ُيحتفظ باألصل املالي امن نموذج أعمال هدفه تحصيل التدفقات النقدية التعاقدية وبيع األصل املالى‪.‬‬‫ ينشأ عن الشروط التعاقدية لألصل املالي في تواريخ محددة تدفقات نقدية تعاقدية لألصل ال تتمثل فقط في أصل الدين والعائد‪.‬‬‫‪ ‬عند االعتراف االولي بأداة حقوق ملكية ليست محتفظ بها بغرض املتاجرة فونه يمكن للبنك القيام باختيار ال رجعة فيه بأن يتم عرض‬ ‫التغيرات الالحقة في القيمة العادلة من خالل قائمة الدخل الشامل اآلخر‪ .‬ويكون هذا اإلختيار لكل إستثمار على حده‪.‬‬ ‫‪ ‬يتم تبويب باقى األصول املالية األخرى كوستثمارات مالية بالقيمة العادلة من خالل األرباح والخسائر‪.‬‬ ‫ً‬ ‫‪ ‬باإلاافة إلى ذلك ‪ ،‬يمكن للبنك عند االعتراف األولي ‪،‬أن يخصص بشكل الرجعة فيه – أصال ماليا على أنه ُيقاس بالقيمة العادلة من خالل‬ ‫االرباح أو الخسائر‪ ،‬بالرغم من إستيفائه لشروط التبويب كأصل مالى بالتكلفة املستهلكة أو بالقيمة العادلة من خالل قائمة الدخل الشامل‬ ‫اآلخر‪ ،‬إذا كان القيام بذلك يمنع أو يقلص ‪ -‬بشكل جوهري ‪ -‬التضارب الذى قد ينشأ في القياس املحاسبي‪.‬‬ ‫‪05‬‬
  13. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫ُملخص السياسات املحاسبية ‪ -‬تابع‬ ‫تقييم نموذج االعمال‬ ‫‪ )3‬يتم تصنيف وقياس كل من أدوات الدين وأدوات حقوق امللكية على النحو التالى‪:‬‬ ‫ً‬ ‫طرق القياس وفقا لنماذج األعمال‬ ‫األداة املالية‬ ‫التكلفة املستهلكة‬ ‫أدوات حقوق‬ ‫امللكية‬ ‫أدوات الدين‬ ‫____‬ ‫نموذج األعمال لألصول‬ ‫املحتفظ بها لتحصيل‬ ‫التدفقات النقدية التعاقدية‬ ‫القيمة العادلة‬ ‫من خالل الدخل الشامل‬ ‫خيار ملرة واحدة عند االعتراف األولى‬ ‫من خالل األرباح أو الخسائر‬ ‫املعاملة العادية ألدوات حقوق امللكية‬ ‫وال يتم الرجوع فيه‬ ‫نموذج األعمال لألصول املحتفظ بها‬ ‫لتحصيل التدفقات النقدية‬ ‫التعاقدية والبيع‬ ‫نموذج األعمال لألصول املحتفظ بها‬ ‫بغرض املتاجرة‬ ‫‪ )0‬يقوم البنك بوعداد وتوثيق واعتماد نموذج ‪ /‬نماذج االعمال )‪ (Business Models‬بما يتوافق مع متطلبات املعيار الدولي للتقارير املالية (‪)7‬‬ ‫ً‬ ‫وبما يعكس استراتيجية البنك املواوعة إلدارة االصول املالية وتدفقاتها النقدية وفقا ملا يلى‪:‬‬ ‫االصل املالي‬ ‫نموذج األعمال‬ ‫االصول املالية بالتكلفة‬ ‫املستهلكة‬ ‫نموذج األعمال‬ ‫لألصول املالية‬ ‫املحتفظ بها‬ ‫لتحصيل التدفقات‬ ‫النقدية التعاقدية‬ ‫االصول املالية بالقيمة‬ ‫العادلة من خالل الدخل‬ ‫الشامل‬ ‫االصول املالية بالقيمة‬ ‫العادلة من خالل االرباح‬ ‫والخسائر‬ ‫نموذج األعمال‬ ‫لألصول املالية‬ ‫املحتفظ بها‬ ‫لتحصيل التدفقات‬ ‫النقدية النعاقدية‬ ‫والبيع‬ ‫نماذج أعمال أخرى‬ ‫تتضمن (املتاجرة –‬ ‫إدارة األصول املالية‬ ‫على أساس القيمة‬ ‫العادلة – تعظيم‬ ‫التدفقات النقدية‬ ‫عن طريق البيع)‬ ‫الخصائص األساسية‬ ‫‪ ‬الهدف من نموذج األعمال هو االحتفاظ باألصول املالية لتحصيل التدفقات‬ ‫النقدية التعاقدية املتمثلة في اصل مبلغ االستثمار والعوائد‪.‬‬ ‫‪ ‬البيع هو حدث عرض ي است نائي بالنسبة لهدف هذا النموذج وبالشروط الواردة‬ ‫في املعيار املتمثلة في وجود تدهور في القدرة االئتمانية ملصدر االداة املالية‪.‬‬ ‫‪ ‬أقل مبيعات من حيث الدورية والقيمة‪.‬‬ ‫‪ ‬يقوم البنك عبملية توثيق واضحة ومعتمدة ملرررات كل عملية بيع ومدي توافقها‬ ‫مع متطلبات املعيار‪.‬‬ ‫‪ ‬كال من تحصيل التدفقات النقدية التعاقدية والبيع يتكامالن لتحقيق هدف‬ ‫النموذج‪.‬‬ ‫‪ ‬مبيعات مرتفعة (من حيث الدورية والقيمة) باملقارنة مع نموذج أعمال املحتفظ‬ ‫به لتحصيل التدفقات النقدية النعاقدية‬ ‫‪ ‬هدف نموذج األعمال ليس االحتفاظ باالصل املالي لتحصيل التدفقات النقدية‬ ‫التعاقدية أو املحتفظ به لتحصيل التدفقات النقدية التعاقدية والبيع‪.‬‬ ‫‪ ‬تحصيل التدفقات النقدية التعاقدية حدث عرض ي بالنسبة لهدف النموذج‪.‬‬ ‫‪ ‬ادارة االصول املالية بمعرفة علي اساس القيمة العادلة من خالل االرباح‬ ‫والخسائر تالفيا للتضارب في القياس املحاسبي‪.‬‬ ‫‪06‬‬
  14. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫ُملخص السياسات املحاسبية ‪ -‬تابع‬ ‫‪‬‬ ‫يقوم البنك بتقييم الهدف من نموذج االعمال على مستوى املحفظة التي يتم االحتفاظ باألصل املالى فيها باعتبار أن ذلك يعكس طريقة‬ ‫إدارة العمل وطريقة امداد اإلدارة باملعلومات‪ ،‬وتتضمن املعلومات التي يتم اخذها في االعتبار عند تقييم هدف نموذج االعمال ما يلي‪:‬‬ ‫ السياسات املعتمدة املوثقة وأهداف املحفظة وتطبيق هذه السياسات في الواقع العملي‪ .‬وعلى وجه الخصوص ما إذا كانت استراتيجية‬‫اإلدارة تركز فقط على تحصيل التدفقات النقدية التعاقدية لألصل واالحتفاظ بمعدل عائد معين‪ ،‬ملقابلة تواريخ استحقاق األصول املالية‬ ‫مع تواريخ استحقاق االلتزامات التي تمول هذه األصول أو توليد تدفقات نقدية من خالل بيع هذه األصول‪.‬‬ ‫ كيفية تقييم والتقرير عن أداء املحفظة الي اإلدارة العليا‪.‬‬‫ املخاطر التي تؤثر على أداء نموذج األعمال بما في ذلك طبيعة األصول املالية املحتفظ بها امن ذلك النموذج وطريقة إدارة هذه املخاطر‪.‬‬‫ كيفية تحديد تقييم أداء مديري االعمال (القيمة العادلة‪ ،‬العائد على املحفظة‪ ،‬أو كالهما)‪.‬‬‫ دورية وقيمة وتوقيت عمليات البيع في الفترات السابقة‪ ،‬وأسباب هذه العمليات‪ ،‬والتوقعات بشأن أنشطة البيع املستقبلية‪ .‬ومع ذلك فان‬‫املعلومات عن انشطة البيع ال تؤخذ في االعتبار بشكل منعزل‪ ،‬ولكن كجزء من تقييم شامل لكيفية تحقيق هدف البنك من إدارة األصول‬ ‫املالية وكيفية توليد التدفقات النقدية‪.‬‬ ‫‪‬‬ ‫إن األصول املالية التي يحتفظ بها بغرض املتاجرة أو التى يتم ادارتها وتقييم أدائها على أساس القيمة العادلة‪ ،‬يتم قياسها بالقيمة العادلة‬ ‫من خالل األرباح والخسائر حيث انها ليست محتفظ بها لتحصيل تدفقات نقدية تعاقدية أو لتحصيل تدفقات نقدية تعاقدية وبيع اصول‬ ‫ً‬ ‫مالية معا‪.‬‬ ‫‪‬‬ ‫تقييم ما إذا كانت التدفقات النقدية التعاقدية لألصل تمثل دفعات تقتصر فقط على أصل مبلغ االداة والعائد‬ ‫ لغرض ه ذا التقييم يقوم البنك بتعريف املبلغ األصلي لالداة املالية بانة القيمة العادلة لألصل املالي عند االعتراف االولي‪ .‬ويعرف العائد‬‫بأنه مقابل القيمة الزمنية للنقود واملخاطر االئتمانية املرتبطة باملبلغ األصلي خالل فترة محددة من الزمن ومخاطر التمويل االساسية‬ ‫األخرى والتكاليف (مثل خطر السيولة والتكاليف اإلدارية) وكذلك هامش الربح‪.‬‬ ‫ ولتقييم ما إذا كانت التدفقات النقدية التعاقدية لألصل تتمثل فى دفعات تقتصر فقط على أصل االداة املالية والعائد‪ ،‬فون البنك يأخذ‬‫في اعتباره الشروط التعاقدية لألداة‪ .‬ويشمل ذلك تقييم ما إذا كان األصل املالي يتضمن شروط تعاقدية قد تغير توقيت أو مبلغ التدفقات‬ ‫النقدية التعاقدية مما يجعلها ال تقابل ذلك الشرط‪ .‬وإلجراء ذلك التقييم يأخذ البنك في اعتباره ما يلي‪:‬‬ ‫ االحداث املحتملة التي قد تغير من مبلغ وتوقيت التدفقات النقدية‪.‬‬‫ خصائص الرافعة املالية (سعر العائد‪ ،‬اآلجال‪ ،‬نوع العملة ‪.)...‬‬‫ شروط السداد املعجل ومد األجل‪.‬‬‫ الشروط التي قد تحد من قدرة البنك على املطالبة بتدفقات نقدية من أصول معينة‪.‬‬‫‪ -‬الخصائص التي قد تعدل مقابل القيمة الزمنية للنقود (إعادة تحديد سعر العائد دوريا)‪.‬‬ ‫‪07‬‬
  15. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫ُملخص السياسات املحاسبية ‪ -‬تابع‬ ‫االلتزامات املالية – السياسة املطبقة إعتبارا من ‪ 3‬يناير ‪0239‬‬ ‫‪‬‬ ‫عند اإلعتراف األولى يقوم البنك بتبويب االلتزامات املالية إلى التزامات مالية بالتكلفة املستهلكة‪ ،‬والتزامات مالية بالقيمة العادلة من‬ ‫خالل األرباح والخسائر وذلك بناء علي هدف نموذج االعمال للبنك‪.‬‬ ‫‪‬‬ ‫يتم االعتراف أوليا بكافة االلتزامات املالية بالقيمة العادلة في التاريخ الذي يصبح فيه البنك طرف في الشروط التعاقدية لألداة املالية‪.‬‬ ‫‪‬‬ ‫يتم قياس االلتزامات املالية املبوبة بالتكلفة املستهلكة الحقا علي اساس التكلفة املستهلكة وباستخدام طريقة العائد الفعلي‪.‬‬ ‫ً‬ ‫يتم قياس االلتزامات املالية بالقيمة العادلة من خالل االرباح والخسائر الحقا بالقيمة العادلة ويتم االعتراف بالتغير في القيمة العادلة‬ ‫املتعلق بالتغير في درجة التصنيف االئتماني للبنك في قائمة الدخل الشامل اآلخر في حين يتم عرض املبلغ املتبقي من التغير في القيمة‬ ‫العادلة في االرباح و الخسائر‪.‬‬ ‫‪‬‬ ‫إعادة التبويب‬ ‫‪‬‬ ‫ال يتم إعادة تبويب االصول املالية بعد االعتراف االولي إال عندما – وفقط عندما – يقوم البنك بتغيير نموذج االعمال الخاص بودارة‬ ‫هذه األصول‪.‬‬ ‫‪‬‬ ‫في كافة االحوال ال يتم اعادة التبويب بين بنود االلتزامات املالية بالقيمة العادلة من خالل االرباح والخسائر وبين االلتزامات املالية‬ ‫بالتكلفة املستهلكة‪.‬‬ ‫ج ‪ - 1/‬اإلستبعاد‬ ‫‪ -3‬األصول املالية‬ ‫‪‬‬ ‫يتم استبعاد األصل املالى عندما تنتهي فترة سريان الحق التعاقدي في الحصول على تدفقات نقدية من األصل املالي أو عندما يقوم البنك‬ ‫بتحويل الحق في استالم التدفقات النقدية التعاقدية في معاملة يتم بموجبها تحويل املخاطر واملنافع املرتبطة بامللكية بشكل جوهرى الى‬ ‫طرف آخر‪.‬‬ ‫‪‬‬ ‫عند استبعاد أصل مالي يتم االعتراف في قائمة األرباح والخسائر بالفرق بين القيمة الدفترية لألصل (أو القيمة الدفترية املخصصة للجزء‬ ‫من األصل الذي تم استبعاده) ومجموع كال من املقابل املستلم (متضمنا أي أصل جديد تم الحصول علية مخصوما منة أي التزام جديد‬ ‫تم تحمله) وأي أرباح أو خسائر مجمعة سبق االعتراف بها امن إحتياطى القيمة العادلة لإلستثمارات املالية بالقيمة العادلة من خالل‬ ‫قائمة الدخل الشامل االخر‪.‬‬ ‫‪‬‬ ‫إعتبارا من ‪ 4‬يناير ‪ 3147‬فون أي أرباح مرحله او خسائر متراكمة تم االعتراف بها في قائمة الدخل الشامل االخر متعلقة باالستثمار في‬ ‫أدوات حقوق ملكية تم تخصيصها كاستثمارات بالقيمة العادلة من خالل قائمة الدخل الشامل االخر‪ ،‬ال يتم االعتراف بها في األرباح‬ ‫والخسائر عند استبعاد ذلك األصل‪ .‬وان أية حصة نشأت أو تم االحتفاظ بها من األصل املؤهل لالستبعاد (مستوفى شروط اإلستبعاد)‬ ‫فيتم االعتراف بها كأصل أو التزام منفصل‪.‬‬ ‫‪‬‬ ‫عندما يدخل البنك في معامالت يقوم بموجبها بتحويل أصول سبق اإلعتراف بها في قائمة املركز املالي‪ ،‬ولكنة يحتفظ بكل أو بشكل‬ ‫جوهرى بمعظم املخاطر واملنافع املرتبطة باألصل املحول أو جزء منه‪ .‬ففي هذه األحوال‪ ،‬ال يتم استبعاد األصل املحول‪.‬‬ ‫‪‬‬ ‫بالنسبة للمعامالت التي ال يقوم فيها البنك باالحتفاظ وال بتحويل بشكل جوهرى كل املخاطر واملنافع املرتبطة بملكية األصل ويحتفظ‬ ‫بالسيطرة على األصل‪ ،‬يستمر البنك في االعتراف باألصل في حدود ارتباطه املستمر باألصل املالي‪ ،‬ويتحدد االرتباط املستمر للبنك باألصل‬ ‫املالي بمدى تعرض البنك للتغيرات في قيمة األصل املحول‪.‬‬ ‫‪‬‬ ‫في بعض املعامالت يحتفظ البنك بالتزام خدمة األصل املحول مقابل عمولة‪ ،‬عندها يتم استبعاد األصل املحول إذا كان يفي بشروط‬ ‫االستبعاد‪ .‬ويتم االعتراف بأصل او التزام لعقد الخدمة إذا كانت عمولة الخدمة أكرر من القدر املناسب (أصل) او اقل من القدر املناسب‬ ‫(إلتزام) لتأدية الخدمة‪.‬‬ ‫‪08‬‬
  16. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫ُملخص السياسات املحاسبية ‪ -‬تابع‬ ‫‪ -0‬االلتزامات املالية‬ ‫‪ ‬يقوم البنك باستبعاد االلتزامات املالية عندما يتم التخلص من او الغاء او انتهاء مدته الواردة بالعقد‪.‬‬ ‫ج ‪ - 4/‬التعديالت على األصول املالية وااللتزامات املالية‬ ‫‪ -3‬األصول املالية‬ ‫‪ ‬إذا تم تعديل شروط أصل مالي‪ ،‬يقوم البنك بتقييم ما إذا كانت التدفقات النقدية لألصل املعدل مختلفة بشكل جوهري‪ .‬فوذا كانت‬ ‫ً‬ ‫التدفقات النقدية مختلفة جوهريا فان الحقوق التعاقدية للتدفقات النقدية من األصل املالي األصلي تعترر انتهت ومن ثم يتم استبعاد‬ ‫األصل املالي األصلي ويتم االعتراف بأصل مالي جديد بالقيمة العادلة واالعتراف بالقيمة الناتجة من تعديل القيمة الدفترية االجمالية‬ ‫كأرباح او خسائر امن األرباح والخسائر‪ .‬اما إذا كان هذا التعديل قد حدث بسبب صعوبات مالية للحاصل على تمويل ‪ ،‬فان األرباح يتم‬ ‫تاجيلها وتعرض مع مجمع خسائر االامحالل في حين يتم االعتراف بالخسائر في قائمة االرباح والخسائر‪.‬‬ ‫ً‬ ‫‪ ‬إذا كانت التدفقات النقدية لألصل املعدل املعترف به بالتكلفة املستهلكة ليست مختلفة جوهريا‪ ،‬فان التعديل ال ينتج عنه استبعاد‬ ‫األصل املالي‪.‬‬ ‫السياسة املطبقة قبل ‪ 3‬يناير ‪0239‬‬ ‫‪ ‬إذا تم تعديل شروط األصل املالي بسبب صعوبات مالية للحاصل على تمويل ولم يكن األصل قد تم استبعاده‪ ،‬فان اامحالل األصل يتم‬ ‫قياسه باستخدام سعر العائد قبل التعديل‪.‬‬ ‫‪ -0‬االلتزامات املالية‬ ‫ً‬ ‫‪ ‬يقوم البنك بتعديل التزام مالي عندما يتم تعديل شروطه وتكون التدفقات النقدية لاللتزام املعدل مختلفة جوهريا‪ .‬في هذه الحالة يتم‬ ‫ً‬ ‫االعتراف بالتزام مالي جديد بناءا على الشروط املعدلة بالقيمة العادلة‪ .‬ويتم االعتراف بالفرق بين القيمة الدفترية لاللتزام املالي القديم‬ ‫وااللتزام املالي الجديد بالشروط املعدلة امن األرباح والخسائر‪.‬‬ ‫ح) املقاصة بين االصول املالية وااللتزامات املالية‬ ‫يتم إجراء املقاصة بين األصول وااللتزامات املالية إذا كان هناك حق قانوني حال قابل للنفاذ إلجراء املقاصة بين املبالغ املعترف بها وكانت‬ ‫هناك النية إلجراء التسوية على أساس صافي املبالغ‪ ،‬أو الستالم األصل وتسوية االلتزام في آن واحد‪.‬‬ ‫ً‬ ‫تجرى املقاصة بين اإليرادات واملصروفات فقط إذا كان مسموحا بذلك وفقا ملعايير املحاسبة املصرية املعدلة أو ناتج األرباح أو الخسائر‬ ‫عن مجموعات متماثلة كنتيجة من نشاط املتاجرة او ناتج فروق ترجمة ارصدة االصول وااللتزامات ذات الطبيعة النقدية بالعمالت‬ ‫االجنبية اوناتج ارباح (خسائر) التعامل في العمالت االجنبية‪.‬‬ ‫خ) قياس القيمة العادلة‬ ‫ً‬ ‫السياسة املطبقة اعتبارا من ‪ 3‬يناير ‪0239‬‬ ‫‪ ‬يحدد البنك القيمة العادلة علي اساس انها السعر الذى سيتم الحصول عليه لبيع أصل أو الذى سيتم سداده لنقل إلتزام فى معاملة‬ ‫منظمة بين املشاركين فى السوق فى تاريخ القياس مع االخذ في االعتبار عند قياس القيمة العادلة خصائص األصل أو اإللتزام فى حال أخذ‬ ‫املشاركون فى السوق تلك الخصائص بعين االعتبار عند تسعير األصل و‪/‬أو اإللتزام فى تاريخ القياس حيث تشتمل هذه الخصائص علي‬ ‫حالة األصل وموقعه والقيود على بيع األصل أو استخدامه لكيفية نظر املشاركين فى السوق‪.‬‬ ‫‪09‬‬
  17. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫ُملخص السياسات املحاسبية ‪ -‬تابع‬ ‫‪ ‬يستخدم البنك منهج السوق لتحديد القيمة العادلة لالصول وااللتزامات املالية باعتبار ان هذا املنهج يستخدم االسعار واملعلومات‬ ‫األخرى ذات الصلة الناجمة عن معامالت بالسوق تتضمن أصول أو التزامات أو مجموعة من األصول وااللتزامات‪ ،‬وتكون مطابقة أو قابلة‬ ‫للمقارنة‪ .‬وبالتالي قد يستخدم البنك أساليب التقييم املتفقة مع منهج السوق مثل مضاعفات السوق املشتقة من مجموعات قابلة‬ ‫للمقارنة‪ .‬وعندها يقتض ي اختيار املضاعف املالئم من امن النطاق استخدام الحكم الشخص ي مع األخذ في االعتبار العوامل الكمية‬ ‫والنوعية الخاصة بالقياس‪.‬‬ ‫‪ ‬عندما ال يمكن االعتماد علي مدخل السوق في تحديد القيمة العادلة الصل مالي او التزام مالي‪ ،‬يستخدم البنك منهج الدخل في تحديد‬ ‫القيمة العادلة والذي بموجبه يتم تحويل املبالغ املستقبلية مثل التدفقات النقدية أو الدخل واملصروفات إلى مبلغ حالي (مخصوم)‬ ‫بحيث يعكس قياس القيمة العادلة توقعات السوق الحالية حول املبالغ املستقبلية‪.‬‬ ‫‪ ‬عندما ال يمكن االعتماد علي مدخل السوق او منهج الدخل في تحديد القيمة العادلة الصل مالي او التزام مالي‪ ،‬يستخدم البنك منهج‬ ‫ً‬ ‫التكلفة في تحديد القيمة العادلة بحيث يعكس املبلغ الذي يتم طلبه حاليا الستبدال االصل بحالته الراهنة (تكلفة االستبدال الحالية)‪،‬‬ ‫بحيث تعكس القيمة العادلة التكلفة التي يتحملها املشارك في السوق كمشترى من اقتناء أصل بديل له منفعة مماثلة حيث ان املشارك‬ ‫في السوق كمشترى لن يدفع في األصل أكثر من املبلغ الذي يستبدل به املنفعة لألصل‪.‬‬ ‫‪ ‬يوضح الجدول أدناه اساليب قياس األصول وااللتزامات املالية بالقيمة العادلة في القوائم املالية في ‪ 44‬ديسمرر ‪ 3147‬امن التسلسل‬ ‫الهرمي للقيمة العادلة‪ ،‬بناء علي مستويات املدخالت التي تعترر جوهرية لقياس القيمة العادلة ككل‬ ‫ املستوي األول – وتتمثل مدخالت املستوي األول في األسعار املعلنة (غير املعدلة) في األسواق النشطة ألصول أو التزامات مطابقة‬‫تستطيع البنك الوصول إليها في تاريخ القياس‪.‬‬ ‫ املستوي الثاني – وتتمثل مدخالت املستوي الثاني في كافة املدخالت بخالف أسعار معلن عنها امن املستوي األول وتكون هذه‬‫املدخالت ملحوظة لألصل أو االلتزام بشكل مباشر أو غير مباشر‪.‬‬ ‫ املستوي الثالث – وتتمثل مدخالت املستوي الثالث في املدخالت غير امللحوظة لألصل أو االلتزام ‪.‬‬‫يوضح الجدول التالي التغير في اساليب قياس القيمة العادلة لالصول املالية في ‪ 44‬مارس ‪ 3131‬عن االرقام املقارنة في ‪ 44‬ديسمرر‬ ‫‪3147‬‬ ‫‪11‬‬
  18. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫ُملخص السياسات املحاسبية ‪ -‬تابع‬ ‫( خ‪ )3/‬األدوات املالية باملستوي األول‬ ‫ً‬ ‫تحدد القيم العادلة لألدوات املالية املتداولة في سوق نشط‪ ،‬بناء على األسعار املعلنة في تاريخ القوائم املالية‪ .‬ويعترر السوق نشطا عندما‬ ‫تتماثل البنود التي يتم التعامل فيها في السوق و أن يتوا جد عادة مشترين وبائعين لديهم الرغبة في التعامل في أي وقت بشكل طبيعي‪ .‬وقد قام‬ ‫البنك باستخدام سعر العرض املعلن في تحديد القيمة العادلة لهذا املستوي‪ .‬وتتضمن األدوات املدرجة في املستوى األول االستثمارات‬ ‫املحتفظ بها بغرض املتاجرة في البورصات‪.‬‬ ‫(خ‪ )0/‬األدوات املالية باملستوي الثاني‬ ‫تحدد القيم العادلة لألدوات املالية الغير متداولة في سوق نشط‪ ،‬باستخدام أساليب للتقييم‪ .‬وتعتمد أساليب التقييم بشكل أساس ي على‬ ‫املدخالت امللحوظة لألصل او االلتزام سواء كانت مباشرة أو غير مباشرة‪ .‬ويتم إدراج اسلوب تحديد القيمة العادلة في املستوى الثاني إذا كانت‬ ‫كافة املدخالت الهامة ملحوظة طوال مدة األصل أو االلتزام املالي‪ ،‬أما إذا كان أحد املدخالت الهامة غير ملحوظة‪ ،‬يتم إدراج األداة املالية في‬ ‫املستوى الثالث‪.‬‬ ‫أساليب التقييم املستخدمة في تحديد القيمة العادلة لألداة املالية تتامن‪:‬‬ ‫‪ ‬األسعار املعلنة لألصول أو االلتزامات املماثلة في أسواق نشطة‪.‬‬ ‫ً‬ ‫‪ ‬عقود مبادلة أسعار الفائدة باحتساب القيمة الحالية للتدفقات النقدية املستقبلية املتوقعة بناءا على منحنيات العوائد امللحوظة‪.‬‬ ‫‪ ‬القيمة العادلة للعقود املستقبلية ألسعار العمالت باستخدام القيمة الحالية لقيمة التدفق النقدي املتوقع باستخدام سعر الصرف‬ ‫املستقبلي للعملة محل التعاقد‪.‬‬ ‫‪ ‬تحليل التدفقات النقدية املخصومة في تحديد القيمة العادلة لألدوات املالية األخرى‪.‬‬ ‫السياسة املطبقة قبل ‪ 3‬يناير ‪0239‬‬ ‫ُ‬ ‫يتم تحديد القيمة العادلة لالستثمارات املعلن عن أسعارها في أسواق نشطة على أساس أسعار الطلب الجارية ‪ Bid Price‬أما إذا لم تكن‬ ‫هناك سوق نشطة لألصل املالي أو لم تتوافر أسعار الطلب الجارية‪ ،‬فيحدد البنك القيمة العادلة باستخدام أحد أساليب التقييم‪ .‬ويتضمن‬ ‫ذلك استخدام معامالت محايدة حديثة‪ ،‬أو تحليل التدفقات النقدية املخصومة‪ ،‬أو نماذج تسعير الخيارات أو طرق التقييم األخرى شائعة‬ ‫ُ‬ ‫االستخدام من ِقبل املتعاملين بالسوق وإذا لم يتمكن البنك من تقدير القيمة العادلة ألدوات حقوق امللكية املبوبة متاحة للبيع‪ ،‬يتم قياس‬ ‫قيمتها بالتكلفة بعد خصم أى اامحالل فى القيمة‪.‬‬ ‫د) أدوات املشتقات املالية ومحاسبة التغطية‬ ‫ً‬ ‫يتم االعتراف باملشتقات بالقيمة العادلة في تاريخ الدخول في عقد املشتقة‪ ،‬ويتم إعادة قياسها الحقا بقيمتها العادلة‪ .‬ويتم الحصتول على‬ ‫القيمة العادلتة من األسعتار السوقية املعلنة في األسواق النشطة‪ ،‬أو املعامالت السوقية الحديثة‪ ،‬أو أساليب التقييم مثل نماذج التدفقات‬ ‫النقدية املخصومة ونماذج تسعير الخيارات‪ ،‬بحسب األحوال‪ .‬وتظهر جميع املشتقات امن األصول إذا كانت قيمتها العادلة موجبة‪ ،‬أو امن‬ ‫االلتزامات إذا كانت قيمتها العادلة سالبة‪.‬‬ ‫ال يتم فصل عقود املشتقات الضمنية عندما تكون املشتقة مرتبطة بأصل مالي وبالتالى يتم تصنيف عقد املشتقات الضمنية بالكامل مع‬ ‫األصل املالى املرتبط به‪.‬‬ ‫‪10‬‬
  19. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫ُملخص السياسات املحاسبية ‪ -‬تابع‬ ‫تعتمد طريقة االعتراف باألرباح والخسائر الناتجة عن التغير في القيمة العادلة على ما إذا كانت املشتقة مخصصة أداة تغطية‪ ،‬وعلى طبيعة‬ ‫ً‬ ‫البند املغطى‪.‬ويقوم البنك بتخصيص بعض املشتقات على أنها أيا مما يلى ‪:‬‬ ‫‪ .4‬تغطيات مخاطر القيمة العادلة لألصول وااللتزامات املعترف بها أو االرتباطات املؤكدة (تغطية القيمة العادلة)‪.‬‬ ‫ُ‬ ‫ُ‬ ‫‪ .3‬تغطيات مخاطر تدفقات نقدية مستقبلية متوقعة بدرجة كبيرة تنسب إلى أصل أو التزام معترف به‪ ،‬أو تنسب إلى معاملة متنبأ بها‬ ‫(تغطية التدفقات النقدية)‪.‬‬ ‫يتم استخدام محاسبة التغطية للمشتقات املخصصة لهذا الغرض إذا توافرت فيها الشروط املؤهلة للمحاسبة عنها كادوات تغطية‪.‬‬ ‫يقوم البنك عند نشأة املعاملة بالتوثيق املستندى للعالقة بين البنود املغطاة وأدوات التغطية‪ ،‬وكذلك أهداف إدارة الخطر واإلستراتيجية من‬ ‫ً‬ ‫الدخول في معامالت التغطية املختلفة‪ .‬ويقوم البنك أيضا عند نشأة التغطية وبصفة مستمرة بالتوثيق املستندى لتقدير ما إذا كانت‬ ‫املشتقات املستخدمة في معامالت التغطية فعالة في مقابلة التغيرات في القيمة العادلة أو التدفقات النقدية للبند املغطى‪.‬‬ ‫د‪ - 3/‬تغطية القيمة العادلة‬ ‫يتم االعتراف في قائمة األرباح والخسائر بالتغيرات في القيمة العادلة للمشتقات املخصصة املؤهلة لتغطيات مخاطر تغير القيمة العادلة‪،‬‬ ‫وذلك مع أية تغيرات في القيمة العادلة املنسوبة لخطر األصل أو االلتزام املغطى‪.‬‬ ‫يتم االعتراف بأثر التغيرات الفعالة في القيمة العادلة لعقود مبادالت سعر العائد والبنود املغطاة املتعلقة بها امن بند "صافي الدخل من‬ ‫العائد "‪ .‬في حين يتم االعتراف بأثر التغيرات الفعالة في القيمة العادلة لعقود العملة املستقبلية امن بند "صافي دخل األستثمارات املالية‬ ‫بالقيمة العادلة من خالل األرباح والخسائر ‪.‬‬ ‫ُ‬ ‫يتم االعتراف بأثر عدم الفعالية فى كافة العقود والبنود املغطاة املتعلقة بها الواردة فى الفقرة السابقة امن بند " صافي دخل األستثمارات‬ ‫املالية بالقيمة العادلة من خالل األرباح والخسائر "‬ ‫ُ‬ ‫إذا لم تعد التغطية تفي بشروط محاسبة التغطية‪ ،‬يتم استهالك التعديل الذي تم على القيمة الدفترية للبند املغطى الذي يتم املحاسبة‬ ‫ُ‬ ‫عنه بطريقة التكلفة املستهلكة‪ ،‬وذلك بتحميله على األرباح والخسائر على مدار الفترة حتى االستحقاق‪ .‬ويستمر االعتراف بحقوق امللكية‬ ‫بالتعديالت التي أجريت على القيمة الدفترية ألداة حقوق امللكية املغطاة حتى يتم استبعادها‪.‬‬ ‫د‪ - 0/‬تغطية التدفقات النقدية‬ ‫يتم االعتراف في قائمة الدخل الشامل االخر بالجزء الفعال من التغيرات في القيمة العادلة للمشتقات املخصصة املؤهلة لتغطيات التدفقات‬ ‫النقدية‪ .‬ويتم االعتراف على الفور باألرباح والخسائر املتعلقة بالجزء غير الفعال في قائمة األرباح والخسائر امن بند " صافي دخل‬ ‫األستثمارات املالية بالقيمة العادلة من خالل األرباح والخسائر "‪.‬‬ ‫يتم ترحيل املبالغ التي تراكمت في قائمة الدخل الشامل االخر إلى قائمة األرباح والخسائر في نفس الفترات التي يكون للبند املغطى تأثير على‬ ‫األرباح أو الخسائر‪ .‬وتؤخذ األرباح أو الخسائر املتعلقة بالجزء الفعال من مبادالت العملة والخيارات إلى " صافي دخل األستثمارات املالية‬ ‫بالقيمة العادلة من خالل األرباح والخسائر "‪.‬‬ ‫ُ‬ ‫عندما تستحق أو تباع أداة تغطية أو إذا لم تعد التغطية تفي بشروط محاسبة التغطية‪ ،‬يستمر االعتراف باألرباح أو الخسائر التي تراكمت في‬ ‫الدخل الشامل االخر في ذلك الوقت امن بنود الدخل الشامل االخر‪ ،‬ويتم االعتراف بها في قائمة األرباح والخسائر عندما يتم االعتراف في‬ ‫النهاية باملعاملة املتنبأ بها‪ .‬أما إذا لم يعد من املتوقع أن تحدث املعاملة املتنبأ بها‪ ،‬عندئذ يتم ترحيل األرباح أو الخسائر التي تراكمت في‬ ‫الدخل الشامل االخر على الفور إلى قائمة األرباح والخسائر‪.‬‬ ‫د‪ - 1/‬املشتقات غير املؤهلة ملحاسبة التغطية‬ ‫يتم االعتراف في قائمة األرباح والخسائر امن "صافي دخل األستثمارات املالية بالقيمة العادلة من خالل األرباح والخسائر" بالتغيرات في‬ ‫القيمة العادلة للمشتقات غير املؤهلة ملحاسبة التغطية‪ ،‬ويتم االعتراف في قائمة األرباح والخسائر "صافي الدخل من األدوات املالية بالقيمة‬ ‫العادلة من خالل األرباح والخسائر" وذلك باألرباح والخسائر الناتجة عن التغيرات في القيمة العادلة للمشتقات التي يتم إدارتها باالرتباط مع‬ ‫األصول وااللتزامات املالية بالقيمة العادلة من خالل األرباح والخسائر‪.‬‬ ‫‪11‬‬
  20. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫ُملخص السياسات املحاسبية ‪ -‬تابع‬ ‫ذ) إيرادات ومصروفات العائد‬ ‫ يتم االعتراف في قائمة األرباح والخسائر امن بند "عائد التمويالت واإليرادات املشابهة" أو "تكلفة الودائع والتكاليف املشابهة" بويرادات‬‫ُ‬ ‫ومصروفات العائد باستخدام طريقة العائد الفعلي لجميع األدوات املالية التي تحمل بعائد فيما عدا تلك املبوبة بغرض املتاجرة أو التي‬ ‫تم تبويبها بالقيمة العادلة من خالل األرباح والخسائر‪.‬‬ ‫ُ‬ ‫ طبقا لطريقة العائد الفعلي يتم حساب التكلفة املستهلكة ألصل أو التزام مالي وتوزيع إيرادات العائد أو مصاريف العائد على مدار عمر‬‫األداة املتعلقة بها‪ .‬ويمثل معدل العائد الفعلي املعدل الذي يستخدم لخصم التدفقات النقدية املستقبلية املتوقع سدادها أو تحصيلها‬ ‫ً‬ ‫خالل العمر املتوقع لألداة املالية‪ ،‬أو فترة زمنية أقل إذا كان ذلك مناسبا وذلك للوصول بدقة إلى القيمة الدفترية ألصل أو التزام مالي‪.‬‬ ‫وعند حساب معدل العائد الفعلي‪ ،‬يقوم البنك بتقدير التدفقات النقدية باألخذ في االعتبار جميع شروط عقد األداة املالية (مثل خيارات‬ ‫السداد املبكر) ولكن ال يؤخذ في االعتبار خسائر االئتمان املستقبلية*‪ ،‬وتتضمن طريقة الحساب كافة األتعاب املدفوعة أو املقبواة بين‬ ‫ً‬ ‫أطراف العقد التي تعترر جزءا من معدل العائد الفعلي‪ ،‬كما تتضمن تكلفة املعاملة وأية عالوات أو خصومات‪.‬‬ ‫ عند تصنيف التمويالت أو املديونيات امن التمويالت واملديونيات املضمحلة (املرحلة الثالثة) ال يتم االعتراف بويرادات العائد الخاص بها‬‫ً‬ ‫ويتم قيدها في سجالت هامشية خارج القوائم املالية‪ ،‬ويتم االعتراف بها امن االيرادات وفقا لألساس النقدي وذلك وفقا ملا يلى‪:‬‬ ‫‪ ‬عندما يتم تحصيلها وذلك بعد استرداد كامل املتأخرات بالنسبة للتمويالت االستهالكية والعقارية لإلسكان الشخص ي والتمويالت‬ ‫الصغيرة لألنشطة االقتصادية ‪.‬‬ ‫ً ً‬ ‫ً‬ ‫‪ ‬بالنسبة للتمويالت املمنوحة للمؤسسات يتبع األساس النقدي أيضا حيث يعلى العائد املحسوب الحقا وفقا لشروط عقد الجدولة على‬ ‫التمويل لحين سداد ‪ %32‬من أقساط الجدولة وبحد أدنى انتظام ملدة سنة وفي حالة استمرار العميل في االنتظام يتم إدراج العائد‬ ‫املحسوب على رصيد التمويل القائم باإليرادات (العائد على رصيد الجدولة املنتظمة) دون العائد املهمش قبل الجدولة الذي ال يدرج‬ ‫باإليرادات إال بعد سداد كامل رصيد التمويل في امليزانية قبل الجدولة ‪.‬‬ ‫ر) إيرادات األتعاب والعموالت‬ ‫ يتم االعتراف باألتعاب املستحقة عن عملية مصرفية أو خدمة تمويل أو تسهيل امن اإليرادات عند تأدية الخدمة ويتم إيقاف‬‫االعتراف بويرادات األتعاب والعموالت املتعلقة بتمويالت أو املديونيات املضمحلة‪ ،‬حيث يتم قيدها في سجالت هامشية خارج القوائم‬ ‫املالية‪ ،‬ويتم االعتراف بها امن اإليرادات وفقا لألساس النقدي عندما يتم االعتراف بايرادات العائد وفقا ملا ورد ببند (‪ -3‬ط) بالنسبة‬ ‫ً‬ ‫ً‬ ‫لألتعاب التي تمثل جزءا مكمال للعائد الفعلي لألصل املالي بصفة عامة يتم معالجتها باعتبارها تعديال ملعدل العائد الفعلي‪.‬‬ ‫ يتم تأجيل أتعاب االرتباط على التمويالت إذا كان هناك احتمال مرحح بأنه سوف يتم استخدام هذه التمويالت وذلك علي اعتبار أن‬‫أتعاب االرتباط التي يحصل عليها البنك تعترر تعويضا عن التدخل املستمر القتناء األداة املالية‪ ،‬ثم يتم االعتراف بها بتعديل معدل‬ ‫العائد الفعلي على التمويل ‪ ،‬وفي حالة انتهاء فترة االرتباط دون إصدار البنك للتمويل يتم االعتراف باألتعاب امن اإليرادات عند انتهاء‬ ‫فترة سريان االرتباط ‪ .‬وإذا لم يكن هناك إحتمال مرحح بأنه سوف يتم استخدام هذه التمويالت فونه يتم اإلعتراف بأتعاب اإلرتباط‬ ‫على أساس التوزيع الزمني النسبي على مدار فترة اإلرتباط‪.‬‬ ‫ يتم االعتراف باألتعاب املتعلقة بأدوا ت الدين التي يتم قياسها بقيمتها العادلة امن اإليراد عند االعتراف األولي ويتم االعتراف بأتعاب‬‫ترويج التمويالت املشتركة امن اإليرادات عند استكمال عملية الترويج وعدم احتفاظ البنك بأي جزء من التمويل أو كان البنك‬ ‫يحتفظ بجزء له ذات معدل العائد الفعلي املتاح للمشاركين اآلخرين‪.‬‬ ‫‪11‬‬
  21. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫ُملخص السياسات املحاسبية ‪ -‬تابع‬ ‫ يتم االعتراف في قائمة األرباح والخسائر باألتعاب والعموالت الناتجة عن التفاوض أو املشاركة في التفاوض على معاملة لصالح طرف آخر‬‫مثل ترتيب شراء أسهم أو أدوات مالية أخرى أو اقتناء أو بيع املنشآت – وذلك عند استكمال املعاملة املعنية‪ .‬ويتم االعتراف بأتعاب‬ ‫االستشارات اإلدارية والخدمات األخرى عادة على أساس التوزيع الزمني النسبي على مدار أداء الخدمة ‪ .‬ويتم االعتراف بأتعاب إدارة‬ ‫التخطيط املالي وخدمات الحفظ التي يتم تقديمها على فترات طويلة من الزمن على مدار الفترة التي يتم أداء الخدمة فيها ‪.‬‬ ‫ز) إيرادات توزيعات األرباح‬ ‫ يتم االعتراف في قائمة األرباح والخسائر بتوزيعات األرباح على استثمارات البنك فى أدوات حقوق ملكية وما شابهها عند صدور الحق في‬‫تحصيلها ‪.‬‬ ‫س) اتفاقيات الشراء وإعادة البيع واتفاقيات البيع واعادة الشراء‬ ‫ُ‬ ‫ يتم عرض األدوات املالية املباعة بموجب اتفاقيات إلعادة شرائها امن األصول ببند أذون الخزانة وأوراق حكومية أخرى باملركز املالى‪.‬‬‫ويتم االعتراف بالفرق بين سعر البيع وسعر اعادة الشراء على أنه عائد ُيستحق على مدار مدة االتفاقيات باستخدام طريقة معدل‬ ‫العائد الفعلى‪.‬‬ ‫ش) اضمحالل األصول املالية‬ ‫ً‬ ‫السياسة املطبقة اعتبارا من ‪ 3‬يناير ‪0239‬‬ ‫‪ ‬يتم اثبات خسائر االامحالل عن الخسائر االئتمانية املتوقعة لألدوات املالية التالية والتي ال يتم قياسها بالقيمة العادلة من خالل‬ ‫األرباح والخسائر وهي‪:‬‬ ‫‪ )1‬األصول املالية التي تمثل أدوات دين‪.‬‬ ‫‪ )2‬املديونيات املستحقة‪.‬‬ ‫‪ )3‬عقود الضمانات املالية‪.‬‬ ‫‪ )4‬ارتباطات التمويالت وارتباطات ادوات الدين املشابهة‪.‬‬ ‫‪ ‬ال يتم اثبات خسائر اامحالل في قيمة االستثمارات في أدوات حقوق امللكية‪.‬‬ ‫‪14‬‬
  22. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫ُملخص السياسات املحاسبية ‪ -‬تابع‬ ‫‪ ‬ادوات الدين املتعلقة بمنتجات التجزئة املصرفية واملشروعات الصغيرة واملتناهية الصغر‬ ‫‪ )1‬يقوم البنك بتجميع ادوات الدين املتعلقة بمنتجات التجزئة املصرفية واملشروعات الصغيرة واملتناهية الصغر علي اساس مجموعات‬ ‫ذات مخاطر ائتمانية متشابهة علي اساس نوع املنتج املصرفي‪.‬‬ ‫‪ )2‬يقوم البنك بتصنيف ادوات الدين داخل مجموعة منتج التجزئة املصرفية او املشروعات الصغيرة واملتناهية الصغر الي ثالث مراحل‬ ‫بناء علي املعايير الكمية والنوعية التالية‪:‬‬ ‫تصنيف االداة‬ ‫املالية‬ ‫ادوات مالية‬ ‫منخفاة‬ ‫املخاطر‬ ‫االئتمانية‬ ‫ادوات مالية‬ ‫حدث بشانها‬ ‫زيادة جوهرية‬ ‫في املخاطر‬ ‫االئتمان‬ ‫املرحلة األولي‬ ‫املحدد‬ ‫االساس ي‬ ‫(املعايير‬ ‫الكمية)‬ ‫املحدد االضافي‬ ‫(املعايير‬ ‫النوعية)‬ ‫ال توجد‬ ‫متاخرات‬ ‫تدخل في نطاق‬ ‫املخاطر املقبولة‬ ‫املرحل الثانية‬ ‫املحدد‬ ‫االساس ي‬ ‫(املعايير‬ ‫الكمية)‬ ‫تاخير يزيد عن‬ ‫‪ 41‬يوم من‬ ‫تاريخ‬ ‫استحقاق‬ ‫االقساط‬ ‫التعاقدية‪.‬‬ ‫املحدد االضافي‬ ‫(املعايير النوعية)‬ ‫املرحلة الثالثة‬ ‫املحدد‬ ‫االساس ي‬ ‫(املعايير‬ ‫الكمية)‬ ‫املحدد‬ ‫االضافي‬ ‫(املعايير‬ ‫النوعية)‬ ‫إذا واجه الحاصل على تمويل واحدا أو‬ ‫أكثر من األحداث التالية على االقل ‪:‬‬ ‫ تقدم الحاصل على تمويل بطلب لتحويل‬‫السداد قصير االجل الى طويل االجل‬ ‫نتيجة تأثيرات سلبية متعلقة بالتدفقات‬ ‫النقدية للحاصل على تمويل‪.‬‬ ‫ إلغاء أحد التسهيالت املباشرة من جانب‬‫البنك بسبب ارتفاع املخاطر االئتمانية‬ ‫للحاصل على تمويل‪.‬‬ ‫ تمديد املهلة املمنوحة للسداد بناء على‬‫طلب الحاصل على تمويل‪.‬‬ ‫ متأخرات سابقة متكررة خالل ال ‪43‬‬‫شهرا السابقة‪.‬‬ ‫ تغيرات اقتصادية‪/‬تشريعية‪/‬تكنولوجية‬‫مستقبلية سلبية تؤثر على التدفقات‬ ‫النقدية املستقبلية للحاصل على تمويل‬ ‫عندما يتأخر‬ ‫ادوات مالية‬ ‫مامحلة‬ ‫الحاصل على‬ ‫تمويل أكثر‬ ‫من ‪ 71‬يوما‬ ‫عن سداد‬ ‫اقساطه‬ ‫التعاقدية‬ ‫‪15‬‬ ‫اليوجد‬
  23. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫ُملخص السياسات املحاسبية ‪ -‬تابع‬ ‫‪ ‬ادوات الدين املتعلقة باملؤسسات واملشروعات املتوسطة‬ ‫‪ )1‬يقوم البنك بتجميع ادوات الدين املتعلقة املؤسسات واملشروعات املتوسطة علي اساس مجموعات ذات مخاطر ائتمانية متشابهة علي‬ ‫اساس وحدة العميل الحاصل على تمويل (‪.)ORR‬‬ ‫‪ )2‬يقوم البنك بتصنيف العمالء داخل كل مجموعة الي ثالث مراحل بناء علي املعايير الكمية والنوعية التالية‪:‬‬ ‫املرحلة الثالثة‬ ‫املرحل الثانية‬ ‫املرحلة األولي‬ ‫تصنيف‬ ‫االداة املالية‬ ‫املحدد االضافي‬ ‫املحدد‬ ‫املحدد االضافي‬ ‫املحدد‬ ‫املحدد‬ ‫املحدد‬ ‫(املعايير‬ ‫االساس ي‬ ‫(املعايير النوعية)‬ ‫االساس ي‬ ‫االضافي‬ ‫االساس ي‬ ‫النوعية)‬ ‫(املعايير‬ ‫(املعايير‬ ‫(املعايير‬ ‫(املعايير‬ ‫الكمية)‬ ‫الكمية)‬ ‫النوعية)‬ ‫الكمية)‬ ‫تدخل في‬ ‫ادوات مالية ال توجد‬ ‫نطاق‬ ‫متاخرات‬ ‫منخفاة‬ ‫املخاطر‬ ‫املخاطر‬ ‫املقبولة‬ ‫االئتمانية‬ ‫ادوات مالية‬ ‫حدث بشانها‬ ‫زيادة‬ ‫جوهرية في‬ ‫املخاطر‬ ‫االئتمان‬ ‫تاخير يزيد‬ ‫عن ‪ 41‬يوم‬ ‫من تاريخ‬ ‫استحقاق‬ ‫االقساط‬ ‫التعاقدية‪.‬‬ ‫إذا كان الحاصل على تمويل على قائمة‬ ‫املتابعة و‪ /‬أو األداة املالية واجهت‬ ‫واحدا أو أكثر من األحداث التالية على‬ ‫االقل‪:‬‬ ‫ زيادة كبيرة بسعر العائد علي االصل‬‫املالى كنتيجة لزيادة املخاطر‬ ‫االئتمانية‬ ‫ تغييرات سلبية جوهرية في النشاط‬‫والظروف املالية أو االقتصادية التي‬ ‫يعمل فيها الحاصل على تمويل‪.‬‬ ‫ طلب إعادة الجدولة ‪.‬‬‫ تغييرات سلبية جوهرية في نتائج‬‫التشغيل الفعلية أو املتوقعة او‬ ‫التدفقات النقدية ‪.‬‬ ‫ تغييرات اقتصادية مستقبلية سلبية‬‫تؤثر على التدفقات النقدية‬ ‫املستقبلية للحاصل على تمويل‪.‬‬ ‫ العالمات املبكرة ملشاكل التدفق‬‫النقدي‪/‬السيولة مثل التأخير في‬ ‫خدمة الدائنين‪/‬التمويالت التجارية‪.‬‬ ‫‪16‬‬
  24. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫ُملخص السياسات املحاسبية ‪ -‬تابع‬ ‫تصنيف‬ ‫االداة‬ ‫املالية‬ ‫املرحلة األولي‬ ‫املحدد‬ ‫االساس ي‬ ‫(املعايير‬ ‫الكمية)‬ ‫املحدد‬ ‫االضافي‬ ‫(املعايير‬ ‫النوعية)‬ ‫املرحلة الثانية‬ ‫املحدد‬ ‫االساس ي‬ ‫(املعايير‬ ‫الكمية)‬ ‫املحدد االضافي‬ ‫(املعايير النوعية)‬ ‫ادوات‬ ‫مالية‬ ‫مامحلة‬ ‫املرحلة الثالثة‬ ‫املحدد االساس ي‬ ‫(املعايير الكمية)‬ ‫املحدد االضافي‬ ‫(املعايير النوعية)‬ ‫عندما يتأخر الحاصل‬ ‫عندما يعجز الحاصل‬ ‫على تمويل عن تلبية‬ ‫على تمويل أكثر من ‪71‬‬ ‫واحد او اكثر من‬ ‫املعايير التالية‪ ،‬مما‬ ‫يوما عن سداد اقساطه‬ ‫يشير إلى أن الحاصل‬ ‫التعاقدية‬ ‫على تمويل يواجه‬ ‫صعوبة مالية كبيرة‪.‬‬ ‫ وفاة أو عجز الحاصل‬‫على تمويل‪.‬‬ ‫الحاصل على‬ ‫ تعثر‬‫ً‬ ‫تمويل ماليا‪.‬‬ ‫ الشروع في جدولة‬‫نتيجة تدهور القدرة‬ ‫االئتمانية للحاصل‬ ‫على تمويل‪.‬‬ ‫ عدم االلتزام بالتعهدات‬‫املالية‪.‬‬ ‫ اختفاء السوق النشط‬‫لألصل املالي او احد‬ ‫االدوات املالية‬ ‫للحاصل على تمويل‬ ‫بسبب صعوبات مالية‪.‬‬ ‫ منح املمولين امتيازات‬‫تتعلق بصعوبة مالية‬ ‫للحاصل على تمويل ما‬ ‫كانت تمنح في الظروف‬ ‫العادية‪.‬‬ ‫ احتمال أن يدخل‬‫الحاصل على تمويل‬ ‫في مرحلة اإلفالس او‬ ‫اعادة الهيكلة نتيجة‬ ‫صعوبات مالية‪.‬‬ ‫ إذا تم شراء أصول‬‫الحاصل على تمويل‬ ‫املالية بخصم كبير‬ ‫يعكس خسائر‬ ‫االئتمان املتكبدة‪.‬‬ ‫ يتم تصنيف االصول املالية التى انشأها او اقتناها البنك وتتضمن معدل مرتفع من خطر االئتمان عن معدالت البنك لالصول املالية منخفضة‬‫املخاطر عند االعتراف االولى باملرحلة الثانية مباشرة‪.‬‬ ‫‪17‬‬
  25. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫ُملخص السياسات املحاسبية ‪ -‬تابع‬ ‫قياس الخسائر االئتمانية املتوقعة‬ ‫‪-‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‬‫‬‫‬‫‪-‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‬‫‪‬‬ ‫يقوم البنك بتقييم محافظ ادوات الدين على أساس ربع سنوي على مستوى املحفظة لجميع االصول املالية لألفراد واملؤسسات‬ ‫واملشروعات الصغيرة واملتوسطة واملتناهية الصغر وعلي اساس دوري فيما يتعلق باالصول املالية للمؤسسات املصنفة امن‬ ‫قائمة املتابعة بهدف مراقبة خطر االئتمان املتعلق بها ‪ ،‬كما يتم هذا التقييم على مستوى الطرف املقابل على أساس دوري‪ ،‬و يتم‬ ‫مراجعة ومراقبة املعايير املستخدمة لتحديد الزيادة الجوهرية في خطر االئتمان دوريا من قبل ادارة املخاطر االئتمانية‪.‬‬ ‫يقوم البنك في تاريخ القوائم املالية بتقدير مخصص خسائر االامحالل لالداه املالية بقيمة مساوية للخسائر االئتمانية املتوقعة‬ ‫على مدى عمر األداة املالية فيما عدا الحاالت التالية والتي يتم تقدير مخصص خسائر االامحالل فيها بقيمة مساوية للخسائر‬ ‫االئتمانية املتوقعة على مدى أثني عشر شهرا‪:‬‬ ‫اداة دين تم تحديدها على انها ذات مخاطر ائتمانية منخفضة في تاريخ القوائم املالية (ادوات الدين باملرحلة االولي)‪.‬‬ ‫أدوات مالية أخرى لم تكن املخاطر االئتمانية في تاريخ التقرير قد زادت بشكل جوهري منذ االعتراف األولى (ادوات الدين باملرحلة‬ ‫االولي)‪.‬‬ ‫يعترر البنك الخسائراالئتمانية املتوقعة هي تقدير احتمالي مرحح للخسائر االئتمانية املتوقعة‪،‬والتي يتم قياسها كما يلي‪:‬‬ ‫تقاس خسائر االئتمان املتوقعة لألصول املالية باملرحلة االولي علي اساس القيمة الحالية إلجمالى العجز النقدي املحسوب علي‬ ‫اساس معدالت احتماالت االخفاق التاريخية املعدلة بتوقعات متوسط سيناريوهات مؤشرات االقتصاد الكلية ملدة اثني عشر‬ ‫شهرا مستقبلية مضروبة في القيمة عند االخفاق مع االخذ في االعتبار الترجيح بمعدالت االسترداد املتوقعة عند حساب معدل‬ ‫الخسارة وذلك لكل مجموعة من ادوات الدين ذات املخاطر االئتمانية املتشابهة‪ .‬ونظرا ألن الخسائر االئتمانية املتوقعة تأخذ في‬ ‫الحسبان مبلغ وتوقيت الدفعات ‪،‬فون الخسائر االئتمانية تنشأ حتى إذا كانت املنشأة تتوقع أن يتم السداد بالكامل ولكن في وقت‬ ‫الحق بعد أن يصبح الدين واجب السداد بموجب الشروط التعاقدية‪.‬وتعترر الخسائراالئتمانية املتوقعة على مدى أثني عشر شهرا‬ ‫جزء من الخسائر االئتمانية املتوقعة علي مدار حياة االصل والتي تنتج عن أحداث التعثر في السداد ألداة مالية واملحتملة خالل‬ ‫أثني عشر شهرا بعد تاريخ القوائم املالية‪.‬‬ ‫تقاس خسائر االئتمان املتوقعة لألصول املالية باملرحلة الثانية علي اساس القيمة الحالية إلجمالى العجز النقدي املحسوب علي‬ ‫اساس معدالت احتماالت االخفاق التاريخية املعدلة بتوقعات متوسط سيناريوهات مؤشرات االقتصاد الكلية ملدة حياة االصل‬ ‫املالي مضروبة في القيمة عند االخفاق مع االخذ في االعتبار الترجيح بمعدالت االسترداد املتوقعة عند حساب معدل الخسارة وذلك‬ ‫لكل مجموعة من ادوات الدين ذات املخاطر االئتمانية املتشابهة‪.‬‬ ‫األصول املالية املضمحلة ائتمانيا في تاريخ القوائم املالية تقاس بالفرق بين إجمالي املبلغ الدفتري لألصل والقيمة الحالية للتدفقات‬ ‫النقدية املستقبلية املتوقعة‪.‬‬ ‫تدخل اإلرتباطات عن تمويالت وادوات الدين املشابهة امن حساب القيمة عند االخفاق‪ ،‬وتحتسب علي االرصدة القائمة في تاريخ‬ ‫القوائم املالية بعد تحويلها الي القيمة في حالة استخدام تلك االرتباطات مستقبال‪.‬‬ ‫‪ ‬يقوم البنك عند حساب معدالت الخسارة االخد في االعتبار معدالت االسترداد املتوقعة من القيمة الحالية للتدفقات النقدية املتوقعة‬ ‫سواء من الضمانات النقدية والعينية او معدالت السداد التاريخية او املستقبلية املتوقعة وذلك علي النحو التالي‪:‬‬ ‫ بالنسبة الدوات الديون املصنفة امن املرحلة االولي يتم االعتداد فقط بقيمة الضمانات النقدية وما في حكمها املتمثلة في النقدية‬‫واالدوات املالية االخري التي يمكن تحويلها الي نقدية بسهولة في مدي زمني قصير (‪ 4‬شهور او اقل) وبدون ان يحدث تغير (خسارة) قي‬ ‫قيمتها نتيجة مخاطر االئتمان وذلك بعد خصم نسبة ‪ %41‬مقابل الظروف غير املتوقعة‪.‬‬ ‫ بالنسبة الدوات الديون املصنفة امن كال من املرحلة الثانية او الثالثة يتم االعتداد فقط بانواع الضمانات طبقا للقواعد الصادرة‬‫عن البنك املركزي املصري في ‪ 3112/2/33‬بشأن تحديد الجدارة االئتمانية للعمالء وتكوين املخصصات في حين يتم حساب قيمة تلك‬ ‫الضمانات طبقا ملا وارد بقواعد اعداد وتصوير القوائم املالية للبنوك واسس االعتراف والقياس الصادرة عن البنك املركزي املصري في‬ ‫‪ 41‬ديسمرر ‪ 3114‬وذلك بعد خصم نسبة ‪ %41‬و ‪ %31‬للضمانات النقدية وللقيمة الحالية للتدفقات النقدية املستقبلية للضمانات‬ ‫العينية املعتد بها علي التوالي‪.‬‬ ‫‪18‬‬
  26. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫ُملخص السياسات املحاسبية ‪ -‬تابع‬ ‫قياس الخسائر االئتمانية املتوقعة ‪ -‬تابع‬ ‫‪-‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪-‬‬ ‫‪-‬‬ ‫بالنسبة الدوات الدين املحتفظ بها لدى البنوك التي تعمل خارج مصر‪ ،‬يتم تحديد معدالت احتماالت االخفاق علي اساس التصنيف‬ ‫االئتماني للمركز الرئيس ي للبنك الذي يعمل خارج مصر وبما ال يزيد عن التصنيف االئتماني لدولة املركز الرئيس ي ومع مراعاة التعليمات‬ ‫الصادرة عن البنك املركزى بشأن مخاطر الدول‪ ،‬ويحتسب معدل الخسارة بواقع ‪.%32‬‬ ‫بالنسب تتة الدوات املحتفظ بها لدي البن تتوك التي تعمل داخل مصر‪ ،‬يتم حساب معدالت احتماالت االخفاق علي اساس تصنيف البنك‬ ‫من قبل مؤسسات التصنيف الدولية الخارجية وتعامل فروع البنوك املصرية بالخارج معاملة املركز الرئيس ى ‪ ،‬كما تعامل فروع البنوك‬ ‫االجنبية التي تعمل داخل مصر معاملة املركز الرئيس ي لها‪ ،‬ويحتسب معدل الخسارة بواقع ‪.%32‬‬ ‫بالنسبة الدوات الدين التي تصدرها الجهات بخالف البنوك‪ ،‬يتم حساب معدالت احتماالت االخفاق علي اساس تصنيف الجهة‬ ‫املصدرة لالداة املالية من قبل مؤسسات التصنيف الدولية الخارجية وبما ال يزيد عن التصنيف االئتماني لدولة الجهة املصدرة في‬ ‫حالة الجهات الخارجية‪ ،‬ويحتسب معدل الخسارة بواقع ‪. %32‬‬ ‫يتم خصم مخصص االامحالل الخاص باألصول املالية املعترف بها باملركز املالي من قيمة ذات االصول املالية عند تصوير قائمة املركز‬ ‫املالي‪ ،‬في حين يتم االعتراف بمخصص االامحالل املتعلق بارتباطات التمويالت وعقود الضمانات املالية وااللتزامات العراية امن‬ ‫بند املخصصات األخرى بالتزامات املركز املالي‪.‬‬ ‫بالنسبة لعقود الضمانات املالية يقوم البنك بتقدير الخسارة االئتمانية املتوقعة علي اساس الفرق بين الدفعات املتوقع سدادها‬ ‫لحامل الضمانة مخصوما منها اي مبالغ أخرى يتوقع البنك استردادها‪.‬‬ ‫الترقى من املرحلة الثانية الى املرحلة االولى‬ ‫ ال يقوم البنك بنقل االصل املالى من املرحلة الثانية الي املرحلة االولي اال بعد استيفاء كافة العناصر الكمية والنوعية الخاصة‬‫باملرحلة االولي وان اجمالي املتحصالت النقدية من االصل املالى اصبحت تساوي او تزيد عن كامل قيمة االقساط املستحقة لالصل‬ ‫املالى ان وجدت ‪ -‬والعوائد املستحقة ومض ي ثالثة اشهر متصلة من االستمرار في استيفاء الشروط‪.‬‬ ‫الترقي من املرحلة الثالثة الي املرحلة الثانية‬ ‫ ال يقوم البنك بنقل االصل املالى من املرحلة الثالثة الي املرحلة الثانية – بما في ذلك عمليات الجدولة ‪ -‬اال بعد استيفاء كافة‬‫الشروط التالية‪:‬‬ ‫‪)1‬‬ ‫استيفاء كافة العناصر الكمية والنوعية الخاصة باملرحلة الثانية‪.‬‬ ‫‪)2‬‬ ‫سداد ‪ %32‬من ارصدة االصل املالى املستحقة بما في ذلك العوائد املستحقة املجنبة ‪ /‬املهمشة – حسب االحوال‪.‬‬ ‫‪)3‬‬ ‫االنتظام في سداد اصل مبلغ االصل املالى وعوائده املستحقة ملدة ‪ 43‬شهرا متصلة علي االقل‪.‬‬ ‫‪19‬‬
  27. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫ُملخص السياسات املحاسبية ‪ -‬تابع‬ ‫األصول املالية املعاد هيكلتها‪:‬‬ ‫ إذا تم إعادة التفاوض بشأن شروط أصل مالي او تعديلها او إحالل أصل مالى جديد محل أصل مالى حالى بسبب الصعوبات املالية‬‫للحاصل على تمويل فونه يتم اجراء تقييم ما إذا كان ينبغي إستبعاد األصل املالي من الدفاتر وتقاس الخسائر االئتمانية املتوقعة كما‬ ‫يلي‪:‬‬ ‫‪ ‬إذا كانت إعادة اله يكلة لن تؤدى الى إستبعاد األصل الحالي فونه يتم استخدام التدفقات النقدية املتوقعة الناتجة عن األصل‬ ‫املالى املعدل عند احتساب العجز النقدي في األصل الحالى‪ .‬ويتم حساب خسائر االئتمان املتوقعة على عمر االداة‪.‬‬ ‫‪ ‬إذا كانت إعادة الهيكلة ستؤدي إلى إستبعاد األصل الحا لي‪ ،‬فون القيمة العادلة املتوقعة لألصل الجديد يتم معالجتها كتدفقات‬ ‫نقدية نهائية من األصل املالى الحالي وذلك عند إستبعاده ‪ .‬ويتم استخدام هذه القيمة في حساب العجز النقدي من األصل املالى‬ ‫الحالي والتي تم خصمها من التاريخ املتوقع الستبعاد األصل حتى تاريخ القوائم املالية باستخدام معدل الفائدة الفعال األصلي‬ ‫لألصل املالى الحالى‪.‬‬ ‫عرض مخصصات الخسائر االئتمانية املتوقعة في قائمة املركز املالي‬ ‫ يتم عرض مخصص الخسائر االئتمانية املتوقعة فى قائمة املركز املالى كما يلى‪-:‬‬‫‪ ‬االصول املالية التي يتم قياسها بالتكلفة املستهلكة كخصم من إجمالي القيمة الدفترية لألصول‪.‬‬ ‫‪ ‬ارتباطات عن التمويالت وعقود الضمانات املالية‪ :‬بصفة عامة‪ ،‬كمخصص‪.‬‬ ‫‪ ‬عندما تتضمن األداة املالية کل من املستخدم وغير املستخدم من الحد املسموح به لتلك االداه‪ ،‬وال یمکن للبنك تحدید الخسائر‬ ‫االئتمانية املتوقعة للجزء غير املستخدم بشکل منفصل ‪ ،‬يقوم البنك بعرض مخصص خسارة مجتمعة للمستخدم وغير‬ ‫املستخدم ويتم عرض املبلغ املجمع كخصم من إجمالي القيمة الدفترية للمستخدم و يتم عرض أي زيادة في مخصص الخسارة‬ ‫على إجمالي مبلغ املستخدم كمخصص للجزء غير املستخدم‪.‬‬ ‫‪ ‬أدوات الدين بالقيمة العادلة من خالل الدخل الشامل االخر ال يتم اثبات مخصص اامحالل فى قائمة املركز املالي وذلك الن‬ ‫القيمة الدفترية لتلك االصول هي قيمتها العادلة‪ .‬ومع ذلك‪ ،‬يتم االفصاح عن مخصص االامحالل ويتم االعتراف به في احتياطي‬ ‫القيمة العادلة‪.‬‬ ‫اعدام الديون‬ ‫ يتم اعدام الديون (إما جزئيا أو كليا) عندما ال يكون هناك احتمال واقعي إلسترداد تلك الديون‪ .‬وبصفه عامة عندما يقوم البنك‬‫بتحديد ان الحاصل على تمويل ال يملك اصول او موارد او مصادر الدخل التي يمكن أن تولد تدفقات نقدية كافية لتسديد‬ ‫املديونيات التي سوف يتم اعدامها ومع ذلك‪ ،‬فون االصول املالیة املعدومة قد تظل خااعة للمتابعة في اوء االجراءات التي يقوم‬ ‫بها البنك السترداد املبالغ املستحقة‪ .‬ويتم الخصم علي حساب مخصص االامحالل بالديون التي يتم اعدامها سواء كان مكونا لها‬ ‫مخصص ام ال‪ ،‬ويتم االاافة الي مخصص االامحالل بأى متحصالت عن تمويالت سبق إعدامها‪.‬‬ ‫‪11‬‬
  28. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫ُملخص السياسات املحاسبية ‪ -‬تابع‬ ‫ص) األصول غير امللموسة‬ ‫ص‪ 3/‬برامج الحاسب االلى‬ ‫ يتم االعتراف باملصروفات املرتبطة بتطوير أو صيانة برامج الحاسب اآللى كمصروف فى قائمة االرباح والخسائر عنتد تكبتدها ويتتم االعتتراف‬‫كأصل غير ملموس باملصروفات املرتبطة مباشرة برترامج محتددة وتحتت ستيطرة البنتك ومتن املتوقتع أن يتولتد عنهتا منتافع اقتصتادية تتجتاوز‬ ‫تكلفته تتا ألكث تتر م تتن س تتنة والت تتي تتض تتمن ايض تتا املص تتروفات املباش تترة املتعلق تتة بتكلف تتة الع تتاملين ف تتى فري تتق تط تتوير الر ترامج باالا تتافة إل تتى نص تتيب‬ ‫مناسب من املصروفات العامة ذات العالقة‪.‬‬ ‫ يتم االعتراف كتكلفة تطوير باملصروفات التى تؤدى إلى الزيادة أو التوسع فى أداء برامج الحاسب اآللى عن املواصفات األصلية لها‪ ،‬وتضتاف‬‫إلى تكلفة الررامج األصلية عند توافر كافة الشروط التالية‪:‬‬ ‫‪ ‬يكون لدي البنك النية والقدرة الستكمال واستخدام تلك الررامج‪ .‬و‬ ‫‪ ‬انه يمكن قياس املصروفات املتعلقة بالتطوير بدرجة موثوقا فيها‪.‬‬ ‫ يتم استهالك تكلفة برامج الحاسب اآللى املعترف بها كأصل على مدار الفترة املتوقع االستفادة منها وذلك علي التحو التالي‪:‬‬‫نوع االصل‬ ‫برامج الحاسب االلي‬ ‫العمر االفتراض ي‪ /‬معدل االستهالك‬ ‫‪ 4‬سنوات‬ ‫ص‪ 0/‬األصول غير امللموسة األخرى‬ ‫ تتمثل األصول غير امللموسة االخري في كافة االصول غير امللموسة االخري بخالف الشهرة وبرامج الحاسب اآللى‪.‬‬‫ يتتتم االعت تراف باألص تتول غيتتر امللموس تتة األختترى بتكلفتتة اقتنائه تتا ويتتتم اس تتتهالكها بطريقتتة القستتط الثاب تتت أو علتتى أس تتاس املنتتافع االقتص تتادية‬‫املتوقع تحققها منها‪ ،‬وذلك على مدار األعمار االنتاجية املقدرة لها‪ ،‬وبالنسبة لألصتول التتى لتيس لهتا عمتر انتتادى محتدد‪ ،‬فتال يتتم استتهالكها‪،‬‬ ‫ً ُ‬ ‫إال أنه يتم اختبار االامحالل فى قيمتها سنويا وتحمل قيمة االامحالل (إن وجد) على قائمة االرباح والخسائر‪.‬‬ ‫ض) األصول الثابتة‬ ‫ً‬ ‫ تتمثتل األراضت ي واملبتاني بصتفة أساستية فتتي مقتار املركتز الرئيست ي والفتروع واملكاتتب ‪ .‬وتظهتتر جميتع األصتول الثابتتة بالتكلفتة التاريخيتة ناقصتتا‬‫اإلهالك وخسائر االامحالل ‪ .‬وتتضمن التكلفة التاريخية النفقات املرتبطة مباشرة باقتناء بنود األصول الثابتة ‪.‬‬ ‫ً‬ ‫ً‬ ‫ً‬ ‫ ويتتتم االعتتراف بالنفقتتات الالحقتتة اتتمن القيمتتة الدفتريتتة لألصتتل القتتائم أو باعتبارهتتا أصتتال مستتتقال ‪ ،‬حستتبما يكتتون مالئمتتا ‪ ،‬وذلتتك عنتتدما‬‫ً‬ ‫يكون محتتمال تتدفق منتافع اقتصتادية مستتقبلية مرتبطتة باألصتل التى البنتك وكتان متن املمكتن تحديتد هتذه التكلفتة بدرجتة موثتوق بهتا ‪ .‬ويتتم‬ ‫تحميل مصروفات الصيانة واإلصالح في الفترة ‪ /‬السنة التي يتم تحملها امن مصروفات التشغيل األخرى ‪.‬‬ ‫ ال يتتتم إهتتالك األراضت ي ‪ ،‬ويتتتم حستتاب اإلهتتالك لألصتتول الثابتتتة األختتري باستتتخدام طريقتتة القستتط الثابتتت لتوزيتتع التكلفتتة بحيتتث تصتتل التتى‬‫القيمة التخريدية على مدار األعمار اإلنتاجية ‪ ،‬كالتالي ‪:‬‬ ‫العمر االفتراض ي‪ /‬معدل االستهالك‬ ‫‪ 31‬سنة‬ ‫‪ 31‬سنة‬ ‫‪ 2‬سنوات‬ ‫‪ 2‬سنوات‬ ‫‪41‬سنوات‬ ‫‪41‬سنوات‬ ‫‪ 4‬سنة‬ ‫نوع االصل‬ ‫املباني‬ ‫الديكورات والتجهيزات‬ ‫نظم آلية متكاملة ومعدات‬ ‫وسائل نقل وانتقال‬ ‫أثاث وتركيبات‬ ‫معدات أخرى‬ ‫أجهزة محمول‬ ‫‪10‬‬
  29. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫ُملخص السياسات املحاسبية ‪ -‬تابع‬ ‫ً‬ ‫ ويتم مراجعة القيمة التخريدية واألعمار اإلنتاجية لألصول الثابتة في تاريخ كل قوائم مالية ‪ ،‬وتعدل كلما كان ذلتك اتروريا ‪ .‬ويتتم مراجعتة‬‫األصتتول التتتي يتتتم إهالكهتتا بغتترض تحديتتد االاتتمحالل عنتتد وقتتوع أحتتداث أو تغي ترات فتتي الظتتروف تشتتير التتى أن القيمتتة الدفتريتتة قتتد ال تكتتون‬ ‫قابلت تتة لالست تتترداد ‪ ،‬ويت تتتم تخفت تتيض القيمت تتة الدفتريت تتة لألصت تتل علت تتى الفت تتور الت تتى القيمت تتة االست تتتردادية إذا زادت القيمت تتة الدفتريت تتة عت تتن القيمت تتة‬ ‫االستردادية ‪.‬‬ ‫ وتمثت تتل القيمت تتة االست تتتردادية صت تتافي القيمت تتة البيعيت تتة لألصت تتل أو القيمت تتة االست تتتخدامية لألص تتل ‪ ،‬أيهمت تتا أعلت تتى ‪ ،‬ويت تتتم تحديت تتد أربت تتاح وخست تتائر‬‫االستتتبعادات متتن األصتتول الثابتتتة بمقارنتتة صتتافي املتحصتتالت بالقيمتتة الدفتريتتة ‪ ،‬ويتتتم إدراج األربتتاح (الخستتائر) اتتمن إيترادات (مصتتروفات)‬ ‫تشغيل أخرى في قائمة األرباح والخسائر ‪.‬‬ ‫ط) اضمحالل األصول غير املالية‬ ‫ً‬ ‫ ال ي تتتم اس تتتهالك األص تتول الت تتي ل تتيس له تتا عم تتر إنت تتادي مح تتدد وي تتتم اختب تتار اا تتمحاللها س تتنويا‪ .‬وي تتتم دراس تتة اا تتمحالل األص تتول الت تتي ي تتتم‬‫استهالكها كلما كان هناك أحداث أو تغيرات في الظروف تشير إلى أن القيمة الدفترية قد ال تكون كليا او جزئيا قابلة لالسترداد‪.‬‬ ‫ ويتتتم االعت تراف بخستتارة االاتتمحالل وتخفتتيض قيمتتة األصتتل بتتاملبلغ التتذي تزيتتد بتته القيمتتة الدفتريتتة لألصتتل عتتن القيمتتة االستتتردادية‪ .‬وتمثتتل‬‫القيمة االستتردادية صتافى القيمتة البيعيتة لألصتل أو القيمتة االستتخدامية لألصتل‪ ،‬أيهمتا أعلتى‪ .‬ولغترض تقتدير االاتمحالل‪ ،‬يتتم ربتط األصتل‬ ‫بأصغر وحدة توليد نقد ممكنة ويتم مراجعة األصول غير املالية التى ُوجد فيها اامحالل لبحث ما إذا كان هناك رد لالامحالل الى قائمة‬ ‫االرباح والخسائر وذلك في تاريخ إعداد كل قوائم مالية‪.‬‬ ‫ظ) اإليجارات‬ ‫ً‬ ‫ يتم املحاسبة عتن اإليجتار التمتويلي طبقتا للقتانون ‪ 72‬لستنة ‪ 4772‬بشتأن التتأجير التمتويلي ‪ ،‬وذلتك إذا كتان العقتد يمتنح الحتق للمستتأجر فتي‬‫شراء األصل في تاريخ محدد وبقيمة محددة وكانت فترة العقد تمثل ما ال يقل عن ‪ % 92‬من العمر االنتتادى املتوقتع لالصتل علتى االقتل ‪ ،‬أو‬ ‫كان تتت القيم تتة الحالي تتة إلجم تتالي م تتدفوعات اإليج تتار تمث تتل م تتا ال يق تتل ع تتن ‪ %71‬م تتن قيم تتة األص تتل ‪ ،‬وتع تتد عق تتود اإليج تتار األخ تترى عق تتود إيج تتار‬ ‫تشغيلي ‪.‬‬ ‫ظ‪ 3/‬االستئجار‬ ‫ بالنستتبة لعق تتود اإليج تتار التم تتويلي يعتتترف بتكلف تتة اإليج تتار ‪ ،‬بم تتا ف تتي ذلتتك تكلف تتة الص تتيانة لألص تتول املستتتأجرة ‪ ،‬ا تتمن املص تروفات ف تتي قائم تتة‬‫األربتتاح والخستتائر عتتن الفتتترة ‪ /‬الستتنة التتتي حتتدثت فيهتتا ‪ ،‬وإذا قتترر البنتتك ممارستتة حتتق الش تراء لألصتتول املستتتأجرة يتتتم رستتملة تكلفتتة حتتق‬ ‫ً‬ ‫أصال امن األصول الثابتة ويهلك على مدار العمر اإلنتادي املتبقي من عمر األصل املتوقع بتذات الطريقتة املتبعتة لألصتول‬ ‫الشراء باعتبارها‬ ‫املماثلة‪.‬‬ ‫ً‬ ‫ ويتم االعتراف باملدفوعات تحت حساب اإليجار التشتغيلي ناقصتا أيتة خصتومات تتم الحصتول عليهتا متن املتؤجر اتمن املصتروفات فتي قائمتة‬‫االرباح والخسائر بطريقة القسط الثابت على مدار فترة العقد‪.‬‬ ‫ع) النقدية وما فى حكمها‬ ‫ ألغراض عرض قائمة التدفقات النقدية تتضمن النقدية وما فى حكمها األرصدة التي ال تتجاوز استحقاقاتها ثالثة أشهر متن تتاريخ االقتنتاء ‪،‬‬‫وتتضمن النقدية ‪ ،‬واألرصدة لدى البنك املركزي خارج إطار نسب االحتياطي اإللزامي واألرصدة لدى البنوك واألوراق الحكومية األخرى ‪.‬‬ ‫‪11‬‬
  30. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫ُملخص السياسات املحاسبية ‪ -‬تابع‬ ‫غ) املخصصات األخرى‬ ‫ يتتتم االعتتراف باملخصصتتات األختتري عنتتدما يكتتون هنتتاك التتزام قتتانوني أو استتتداللي حتتالي نتيجتتة ألحتتداث ستتابقة ويكتتون متتن املتترحح أن يتطلتتب‬‫ذلك استخدام موارد البنك لتسوية هذه االلتزامات ‪ ،‬مع إمكانية إجراء تقدير قابل لالعتماد عليه لقيمة هذا االلتزام ‪.‬‬ ‫ وعنتتدما يكتتون هنتتاك الت زامتتات متشتتابهة فونتته يتتتم تحديتتد التتتدفق النقتتدي الختتارج التتذي يمكتتن استتتخدامه للتستتوية باألختتذ فتتي االعتبتتار هتتذه‬‫املجموعة من االلتزامات ‪ ،‬ويتم االعتراف باملخصص حتى إذا كان هناك احتمال ائيل في وجود تدفق نقتدي ختارج بالنستبة لبنتد متن داختل‬ ‫هذه املجموعة ‪.‬‬ ‫ً‬ ‫ً‬ ‫ ويتم رد املخصصات التي انتفى الغرض منها كليا أو جزئيا امن بند إيرادات (مصروفات) تشغيل أخرى‪.‬‬‫ ويتم قياس القيمة الحالية للمدفوعات املقدر الوفاء بها لسداد االلتزامات املحدد لسدادها أجتل بعتد ستنة متن تتاريخ املركتز املتالي باستتخدام‬‫معدل مناسب لذات أجل سداد االلتزام – دون تأثره بمعدل الضرائب الساري – الذي يعكس القيمة الزمنية للنقود ‪ ،‬وإذا كان األجل أقل‬ ‫ً‬ ‫من سنة تحسب القيمة املقدرة لاللتزام ما لم يكن أثرها جوهريا فتحسب بالقيمة الحالية‪.‬‬ ‫ف) اإلرتباطات عن تمويالت وعقود الامانات املالية‬ ‫ تمثتل الضتتمانات املاليتتةالعقود التتتي يكتتون فيهتتا البنتتك كفتتيال او اتامنا لتمتتويالت أو حستتابات جاريتتة مدينتتة (مضتتاربة) امتتام جهتتات أختترى‪ ،‬وهتتى‬‫د‬ ‫بتتذلك تتطلتتب متتن البنتتك أن يقتتوم بمتتدفوعات معينتتة لتعتتويض املستتتفيد منهتتا عتتن خستتارة تحملهتتا بستتبب عتتدم وفتتاء متتدين عنتتدما يستتتحق‬ ‫ً‬ ‫السداد وفقا لشروط أداة الدين‪ .‬ويتم تقديم تلك الضمانات املالية للبنوك واملؤسسات املالية وجهات أخرى نيابة عن عمالء البنك‪.‬‬ ‫ً‬ ‫ً‬ ‫ اإلرتباطتات عتن تمتتويالت هتي اإلرتباطتات التتتي بموجبهتا يلتتزم البنتتك بمتنح إئتمتان وفقتتا لشتروط محتددة مستتبقا وهتي تتضتمن بتتذلك االجتزاء غيتتر‬‫املس تتتخدمة م تتن الح تتدود االئتماني تتة املمنوح تتة ف تتي ح تتدود املب تتالغ الت تتي يتوق تتع البن تتك اس تتتخدامها ف تتي املس تتتقبل‪ .‬وي تتتم االعتت تراف األول تتي بعق تتود‬ ‫الضمانات املالية واإلرتباطات بمنح تمتويالت بأستعار فائتدة أقتل متن ستعر الستوق فتي القتوائم املاليتة بالقيمتة العادلتة فتي تتاريخ متنح الضتمان ‪/‬‬ ‫ً‬ ‫اإلرتباط‪ .‬ويتم إستهالك القيمة العادلة املعترف بها أوليا على مدار عمر الضمان ‪ /‬اإلرتباط‪.‬‬ ‫ عند القياس الالحق‪ ،‬يتم قياس التزام البنك بموجب الضمان ‪ /‬اإلرتباط علي النحو التالي‪:‬‬‫‪ ‬إعتبار من ‪ 4‬يناير ‪ :3147‬القيمة املستهلكة أو قيمة خسائر اإلامحالل أيهما أكرر‪.‬‬ ‫ً‬ ‫‪ ‬قبتتل ‪ 4‬ينتتاير ‪ :3147‬علتتى أستتاس مبلتتغ القيتتاس األول‪ ،‬ناقصتتا االستتتهالك املحستتوب لالعت تراف بأتعتتاب الضتتمان فتتي قائمتتة االربتتاح والخستتائر‬ ‫بطريقة القسط الثابت على متدار عمتر الضتمان‪ ،‬أو أفضتل تقتدير للمتدفوعات املطلوبتة لتستوية أي التتزام متالي نتاتج عتن الضتمانة املاليتة ‪/‬‬ ‫ً‬ ‫اإلرتباط في تاريخ املركز املالي أيهما أعلى‪ .‬ويتم تحديتد تلتك التقتديرات وفقتا للخرترة فتي معتامالت مشتابهة والخستائر التاريخيتة‪ ،‬معتززة بحكتم‬ ‫اإلدارة‪.‬‬ ‫ لم يقم البنك خالل الفترة ‪ /‬السنة بوصدار أية إرتباطات عن تمويالت يتم قياسها بالقيمة العادلة من خالل األرباح والخسائر‪.‬‬‫ بالنسبة لإلرتباطات األخرى عن التمويالت‪:‬‬‫ً‬ ‫‪ ‬إعتبارا من ‪ 4‬يناير ‪ :3147‬يعترف البنك بخسائر إامحالل‪.‬‬ ‫‪ ‬قبل ‪ 4‬يناير ‪ :3147‬يعترف البنك بمخصص إذا كانت تلك العقود تم إعتبارها محملة بخسائر‪.‬‬ ‫ يتتتم االعت تراف باإللتزامتتات الناتجتتة عتتن عقتتود الضتتمانات املاليتتة اتتمن املخصصتتات ويتتتم االعت تراف فتتي قائمتتة االربتتاح والخستتائر بأيتتة زيتتادة فتتي‬‫االلتزامات الناتجة عن الضمانة املالية امن بند ايرادات (مصروفات) تشغيل اخري بقائمة االرباح والخسائر‪.‬‬ ‫ ي تتتم االعت تراف باملخص تتص املحس تتوب لالرتباط تتات ع تتن تم تتويالت ا تتمن مخص تتص اا تتمحالل التم تتويالت لك تتل دي تتن عل تتي ح تتده ال تتي امل تتدي ال تتذي‬‫يس تتاوي قيم تتة املس تتتخدم م تتن التموي تتل‪ .‬وي تتتم االعتت تراف بايت تتة زي تتادة ف تتي مخص تتص االرتب تتاط ع تتن تم تتويالت ع تتن قيم تتة املست تتتخدم ا تتمن بنت تتد‬ ‫املخصصات بقائمة املركز املالي‪.‬‬ ‫‪11‬‬
  31. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫ُملخص السياسات املحاسبية ‪ -‬تابع‬ ‫ق) إلتزمات مزايا القاعد‬ ‫ق ‪ 3/‬صندوق العاملين‬ ‫ فتتى االول متتن يوليتتو ‪ 3144‬أنشتتأ املصتترف صتتندوق تتتأمين اجتمتتاعي ختتاص (الصتتندوق) بموجتتب قتتانون رقتتم ‪ 23‬لستتنة ‪ " 4792‬قتتانون صتتناديق‬‫الت تتأمين الخاص تتة والئحته تتا التنفيذي تتة‪ ،‬وق تتد ق تتام املص تترف بتس تتجيل الص تتندوق بت تتاريخ ‪ 43‬ين تتاير ‪ 3143‬ورق تتم تس تتجيل الص تتندوق ل تتدى الهيئ تتة‬ ‫العامتتة لرقابتتة املاليتتة (‪ )443‬وقتتد بتتدأ العمتتل فتتى الصتتندوق فتتى االول متتن ابريتتل ‪ 3143‬وتستتري أحكتتام هتتذا الصتتندوق وتعتتديالتها علتتى جميتتع‬ ‫العاملين باملركز الرئيس ي للمصرف وفروعه بجمهورية مصر العربية‪.‬‬ ‫ً‬ ‫ ويلتتتزم املص تترف ب تتأن ي تتؤدى إل تتى الص تتندوق االش تتتراكات املس تتتحقة ع تتن ك تتل ش تتهر واملحس تتوبة طبق تتا لالئح تتة الص تتندوق وتع تتديالتها‪ ،‬وي تتتم تموي تتل‬‫الصندوق عامة من خالل االشتراكات الشهرية وبعض املوارد األخرى املحددة في الئحة الصندوق‪.‬‬ ‫ تصرف املزايا التأمينية فى حالة انتهاء الخدمة بسبب بلوغ العضو سن التقاعد او الوفاة او العجز الكلى املستديم او العجز الجزئى املستديم‬‫املنهتتى للخدمتتة‪ .‬وفتتى حالتتة ان تقتتل متتدة العضتتوية عتتن ثتتالث ستتنوات يصتترف لعضتتو الصتتندوق الرصتتيد الختتتامى لحستتابه املقابتتل الشتتتراكاته‬ ‫املسدده منه للصندوق فى تاريخ انتهاء الخدمة او العضوية‪.‬‬ ‫ق ‪ 0/‬نظام املنافع املحددة للرعاية الطبية لقدامى العاملين اثناء فترة الخدمة وما بعد التقاعد‬ ‫ يطبتتق املصتترف نظتتام االشتتتراك الطبتتى املحتتدد لقتتدامى العتتاملين ختتالل الخدمتتة ومتتا بعتتد التقاعتتد‪ .‬ويتمثتتل االلت تزام التتذي تتتم االعت تراف بتته فتتي‬‫امليزانيتتة فيمتتا يتعلتتق بتتنظم املزايتتا املحتتددة فتتي القيمتتة الحاليتتة اللتزامتتات املزايتتا املحتتددة فتتي تتتاريخ امليزانيتتة بعتتد خصتتم القيمتتة العادلتتة ألصتتول‬ ‫الالئحة وخصم (ااافة ) تسويات األرباح (الخسائر) االكتوارية غير املحققة وتكلفة املزايا االاافية املتعلقة بمدد الخدمة السابقة‪.‬‬ ‫ً‬ ‫ ويتم حستاب التتزام نظتم املزايتا املحتددة ستنويا ( التتدفقات النقديتة املستتقبلية املتوقتع دفعهتا ) عتن طريتق خبيتر اكتتواري مستتقل باستتخدام‬‫طريق تتة الوح تتدة اإلا تتافية املق تتدرة‪ .‬وي تتتم تحدي تتد القيم تتة الحالي تتة اللتت تزام نظ تتم املزاي تتا املح تتددة ع تتن طري تتق خص تتم ه تتذه الت تتدفقات النقدي تتة‬ ‫املستتتقبلية املتوقتتع دفعهتتا وذلتتك باستتتخدام ستتعر عائتتد ستندات شتتركات ذات جتتودة عاليتتة أو ستتعر العائتتد علتتى ستتندات حكوميتتة بتتذات عملتتة‬ ‫ً‬ ‫سداد املزايا ولها ذات أجل استحقاق التزام مزايا املعاش املتعلق بها تقريبا‪.‬‬ ‫ ويتتتم حستتاب االربتتاح (الخستتائر) الناجمتتة عتتن التعتتديالت والتغي ترات فتتى التقتتديرات واالفترااتتات االكتواريتتة وتخصتتم تلتتك األربتتاح ( وتضتتاف‬‫الخسائر ) على قائمة الدخل اذا لم تزد عن ‪ ٪41‬من قيمة أصول الالئحة أو ‪ ٪41‬من التزامات املزايا املحددة ‪ ،‬أيهما أعلى ‪ ،‬وفتى حالتة زيتادة‬ ‫األرباح (الخسائر) عن هذه النسبة يتم خصم (ااافة) الزيادة وذلك في قوائم الدخل على مدار متوسط املتبقي من سنوات العمل ‪.‬‬ ‫ُ‬ ‫ ويتم االعتراف بتكاليف الخدمة السابقة مباشرة فتى قائمتة التدخل ببنتد املصتروفات اإلداريتة ‪ ،‬متا لتم تكتن التغييترات التتي أدخلتت علتى الئحتة‬‫املعاشتتات مشتتروطة ببقتتاء الع تتاملين فتتي الخدمتتة لفت تترة زمنيتتة محتتددة (فت تترة االستتتحقاق ‪ .)Vesting period‬وفتتي ه تتذه الحالتتة‪ ،‬يتتتم اس تتتهالك‬ ‫تكاليف الخدمة السابقة باستخدام طريقة القسط الثابت علي مدار فترة االستحقاق‪.‬‬ ‫ك) الحصول على تمويل‬ ‫ً‬ ‫ً‬ ‫ً‬ ‫ل) يتم االعتراف بالتمويالت التي يحصل عليها البنك أوال بالقيمة العادلة ناقصا تكلفه الحصول على التمويل ‪ ،‬ويقاس التمويل الحقا‬ ‫بالتكلفة املستهلكة ‪ ،‬ويتم تحميل قائمة االرباح والخسائر بالفرق بين صافي املتحصالت وبين القيمة التي سيتم الوفاء بها على مدار فترة‬ ‫الحصول على تمويل باستخدام طريقة العائد الفعلي‪.‬‬ ‫م) أرقام املقارنة‬ ‫ً‬ ‫يعاد تبويب أرقام املقارنة كلما كان ذلك اروريا لتتوافق مع التغيرات فى العرض املستخدم فى الفترة الحالية‬ ‫‪14‬‬
  32. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫ُملخص السياسات املحاسبية ‪ -‬تابع‬ ‫ن) ضرائب الدخل‬ ‫ تتضمن اريبة الدخل على ربح أو خسارة الفترة ‪ /‬السنة كل من الضريبة الجارية والضريبة املؤجلة‪ ،‬ويتم االعتراف بها بقائمة الدخل‬‫باست ناء اريبة الدخل املتعلقة ببنود الدخل الشامل االخر التى يتم االعتراف بها مباشرة بقائمة الدخل الشامل االخر‪.‬‬ ‫ يتم االعتراف بضريبة الدخل على أساس صافى الربح الخااع للضريبة باستخدام أسعار الضريبة السارية فى تاريخ املركز املالي باالاافة إلى‬‫التسويات الضريبية الخاصة بالسنوات السابقة‪.‬‬ ‫ً‬ ‫ ويتم االعتراف بالضرائب املؤجلة الناشئة عن فروق زمنية مؤقتة بين القيمة الدفترية لألصول وااللتزامات طبقا لألسس املحاسبية وقيمتها‬‫ً‬ ‫طبقا لألسس الضريبية‪ ،‬هذا ويتم تحديد قيمة الضريبة املؤجلة بناء على الطريقة املتوقعة لتحقق أو تسوية قيم األصول وااللتزامات‬ ‫باستخدام أسعار الضريبة السارية فى تاريخ املركز املالي‪.‬‬ ‫ يتم االعتراف باألصول الضريبية املؤجلة عندما يكون هناك احتمال مرحح بومكانية تحقيق أرباح تخضع للضريبة فى املستقبل يمكن من‬‫خاللها االنتفاع بهذا األصل‪ ،‬ويتم تخفيض قيمة األصول الضريبية املؤجلة بقيمة الجزء الذى لن يتحقق منه املنفعة الضريبية املتوقعة‬ ‫خالل السنوات التالية‪ ،‬على أنه فى حالة ارتفاع املنفعة الضريبية املتوقعة يتم زيادة األصول الضريبية املؤجلة وذلك فى حدود ما سبق‬ ‫تخفيضه‪.‬‬ ‫‪ -1‬إدارة املخاطر املالية‬ ‫ يتعرض البنك نتيجة األنشطة التي يزاولها إلى مخاطر مالية متنوعة‪ ،‬اخذا في االعتبار ان املخاطر هو أساس النشاط املالي‪،‬ويتم تحليل‬‫ً‬ ‫وتقييم وإدارة بعض املخاطر أو مجموعة من املخاطر مجتمعة معا‪ ،‬ولذلك يهدف البنك إلي تحقيق التوازن املالئم بين الخطر والعائد وإلى‬ ‫تقليل اآلثار السلبية املحتملة على األداء املالي للبنك‪ُ ،‬ويعد أهم أنواع املخاطر املالية خطر االئتمان وخطر السوق‪ .‬ويتضمن خطر السوق‬ ‫خطر أسعار صرف العمالت األجنبية وخطر سعر العائد ومخاطر السعر األخرى‪.‬‬ ‫ يتم واع سياسات إدارة املخاطر لتحديد املخاطر وتحليلها لواع حدود للخطر والرقابة عليه‪ ،‬وملراقبة املخاطر وااللتزام بالحدود من خالل‬‫ً‬ ‫أساليب ُيعتمد عليها ونظم معلومات ٌمحدثة أوال بأول‪ .‬ويقوم البنك بمراجعة دورية لسياسات ونظم إدارة املخاطر وتعديلها بحيث تعكس‬ ‫التغيرات في األسواق واملنتجات والخدمات وأفضل التطبيقات الحديثة‪.‬‬ ‫ تتم إدارة املخاطر عن طريق كال من لجنة املخاطر وادارتي مخاطر السوق ومخاطر االئتمان وذلك فى اوء السياسات املعتمدة من مجلس‬‫اإلدارة‪ .‬وتقوم إدارات املخاطر بتحديد وتقييم وتغطية املخاطر املالية بالتعاون الوثيق مع الوحدات التشغيلية املختلفة بالبنك‪ ،‬ويوفر‬ ‫مجلس اإلدارة مبادئ مكتوبة إلدارة املخاطر ككل‪ ،‬باإلاافة إلى سياسات مكتوبة تغطى مناطق خطر محددة مثل خطر االئتمان وخطر‬ ‫أسعار صرف العمالت األجنبية‪ ،‬وخطر أسعار العائد‪ ،‬واستخدام أدوات املشتقات وغير املشتقات املالية‪ .‬باإلاافة إلي ذلك‪ ،‬فونلجنة املخاطر‬ ‫ُ‬ ‫تعد مسئولة عن املراجعة الدورية إلدارة املخاطر وبيئة الرقابة بشكل مستقل‪.‬‬ ‫إستراتيجية إدارة املخاطر‬ ‫يمارس البنك أنشطته من خالل خطوط عمل يتولد عنها العديد من املخاطر التى قد تختلف فيما بينها من حيث درجة تكرارها وجسامتها وتقلبها ‪.‬‬ ‫لذا أتخذ البنك إجراءات لضمان اإلدارة الفعالة لتلك املخاطر ومنها ز يادة القدرة على توحيد درجة اإلقدام على املخاطر ومحددات املخاطر‪،‬‬ ‫وتطوير االختصاصات األساسية إلدارة املخاطر‪ ،‬وكذلك تطبيق هيكل إلدارة املخاطر يتسم بالكفاءة وبأداء عالي املستوى ‪.‬لذا تتمثل األهداف‬ ‫األساسية إلطار عمل إدارة املخاطر بالبنك فيما يلي‪:‬‬ ‫ املساهمة في تطوير خطوط عمل البنك املختلفة للوصول إلى حد أمثل للخطر العام‪.‬‬‫ امان استمرار ية البنك‪ ،‬من خالل تطبيق بنية أساسية إلدارة املخاطر تتسم بجودة عالية‪.‬‬‫ وفي تعر يف املستوى العام لإلقدام على املخاطر الخاص بالبنك‪ ،‬واعت إدارة البنك في حسبانها اعتبارات مختلفة ومتغيرات من امنها‪:‬‬‫‪ ‬املوازنة النسبية بين الخطر والعائد ألنشطة البنك املختلفة‪.‬‬ ‫‪ ‬درجة حساسية األر باح لدورات العمل والدورات االئتمانية واالقتصادية‪.‬‬ ‫‪ ‬الوصول الي تحقيق حزمة متوازية من تدفقات األرباح بشكل جيد‬ ‫‪15‬‬
  33. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫ُملخص السياسات املحاسبية – تابع‬ ‫إدارة املخاطر املالية ‪ -‬تابع‬ ‫حوكمة إدارة املخاطر واملبادئ الخاصة بإدارة املخاطر‬ ‫تقوم حوكمة إدارة املخاطر بالبنك على ما يلي‪:‬‬ ‫‪ -4‬تدخل إداري قوي في جميع مستويات املؤسسة بدءا من مجلس اإلدارة ووصوال إلى إدارة فر ق العمل امليداني املسئولة عن التشغيل‪.‬‬ ‫‪ -3‬إطار عمل محكم لإلجراءات الداخلية واملبادئ اإلرشادية‪.‬‬ ‫‪ -4‬مراقبة مستمرة من قبل خطوط األعمال والوظائف املعاونة وكذلك من جانب هيئة مستقلة للرقابة على املخاطر وااللتزام بتنفيذ القواعد‬ ‫واإلجراءات‪.‬‬ ‫وتعترر لجان املخاطر واملراجعة داخل مجلس اإلدارة مسؤولة بشكل أكثر خصوصية عن فحص مدى توافق إطار العمل الداخلي بغية رصد‬ ‫املخاطر ومدى االلتزام بالقواعد‪.‬‬ ‫فئات املخاطر‪:‬‬ ‫من املخاطر املرتبطة بأنشطة البنك املصرفية ما يلي‪:‬‬ ‫‪ 3/4‬خطر االئتمان‬ ‫ تمثل مخاطر اإلئتمان الخسائر املحتملة الناتجة عن احتمال إخفاق الحاصلين على تمويل أو األطراف املقابلة في الوفاء بولتزاماتهم وفقا‬‫للشروط التعاقدية‪ .‬وينشأ خطر االئتمان بشكل رئيس ي من االرصدة لدي البنوك والتمويالت والتسهيالت للبنوك ولألفراد واملنشآت الصغيرة‬ ‫ً‬ ‫واملتوسطة او متناهية الصغر واملؤسسات واالرتباطات املتعلقة بتلك األنشطة‪ ،‬وقد ينشأ أيضا خطر االئتمان من التمويالت التدعيمية‪/‬‬ ‫الضمانات االئتمانية املمنوحة مثل الخيارات االئتمانية (عقود مبادلة اإلخفاق الناتج عن ادوات االئتمان)‪ Credit Default Swap‬وعقود‬ ‫الضمانات املالية وخطابات االئتمان وخطابات الضمان‪.‬‬ ‫ يتعرض البنك أيضا لخطر االئتمان من أنشطة االستثمار في أدوات الدين واملراكز غير املسددة من أنشطة املتاجرة واملشتقات املالية‪.‬‬‫ يعترر خطر االئتمان أهم املخاطر للنشاط للبنك وبالتالي يدير البنك مخاطر التعرض لخطر االئتمان بعناية‪ ،‬وتتركز إدارة والرقابة على خطر‬‫االئتمان لدى البنك في فريق إدارة خطر ائتمان التجزئة املصرفية واملؤسسات لدي ادارة املخاطر التي ترفع تقاريرها إلي كال من لجنة املخاطر‬ ‫واالدارة العليا ورؤساء وحدات النشاط ومجلس اإلدارة بصفة دورية منتظمة‪.‬‬ ‫‪ 3/3/4‬قياس خطر االئتمان‬ ‫ً‬ ‫التمويالت والتسهيالت للبنوك والعمالء (متامنا االرتباطات وعقود الامانات املالية)‬ ‫يعترر تقدير التعرض ملخاطر االئتمان ألغراض إدارة املخاطر االئتمانية امرا معقدا يتطلب استخدام النماذج االحصائية وااللكترونية‪ ،‬حيث يتغير‬ ‫مستوي التعرض للمخاطر االئتمانية مع التغيرات في ظروف السوق والنواحي االقتصادية االخري بدرجة معقدة وسريعة‪ ،‬كما يتغير التعرض‬ ‫للمخاطر االئتمانية مع التغيرات في مستوي وقيمة وزمنية التدفقات النقدية املتوقعة وايضا بمرور الزمن‪ .‬وبالتالي فون تقييم مخاطر االئتمان‬ ‫ملحفظة األصول يتطلب املزيد من التقديرات حول احتماالت حدوث اإلخفاق ومعدالت الخسارة املرتبطة بها‪ .‬ويقوم البنك بقياس خسائر مخاطر‬ ‫االئتمان باستخدام معدالت احتماالت اإلخفاق (عدم الوفاء بااللتزامات التعاقدية) (‪ )Probability of Default‬علي اساس الرصيد الدفتري‬ ‫لالداة املالية في تاريخ اإلخفاق (‪ ،)Exposure at Default‬ومعدل الخسارة عند اإلخفاق (‪.)Loss given default‬‬ ‫فئات التصنيف الداخلي للبنك‬ ‫التصنيف‬ ‫املرحلة االولي‬ ‫املرحلة الثانية‬ ‫املرحلة الثالثة‬ ‫مدلول التصنيف‬ ‫ديون جيدة‬ ‫املتابعة الخاصة‬ ‫ديون غير منتظمة‬ ‫‪16‬‬
  34. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫ُملخص السياسات املحاسبية ‪ -‬تابع‬ ‫تصنيف مخاطر االئتمان‬ ‫يقوم البنك بتقييم احتمال اإلخفاق على مستوي كل عميل‪ /‬مجموعة مرتبطة ‪ /‬منتج ائتماني‪ ،‬باستخدام أساليب لتصنيف العمالء بمختلف‬ ‫الفئات مع االخذ في االعتبار الحد االدني للتصنيف طبقا لتعليمات البنك املركزي املصري بشأن تحديد الجدارة االئتمانية للعمالء وتكوين‬ ‫ً‬ ‫املخصصات الصادرة خالل عام ‪ .3112‬وبالتالي يقوم البنك باستخدام مجموعة من النماذج وأساليب التقييم املصممة داخليا لفئات الجهات‬ ‫املقابلة والعمالء وطبيعة التمويالت املختلفة في ظل املعلومات املتاحة التي يتم تجميعها في تاريخ تطبيق النموذج املستخدم( مثل‪ :‬مستوي‬ ‫الدخل‪ ،‬مستوى الدخل القابل لإلنفاق والضمانات للعمالء األفراد‪ ،‬و اإليرادات و نوع الصناعة واملؤشرات املالية وغير املالية األخرى‬ ‫للمؤسسات)‪ ،‬ويستكمل البنك هذه املؤشرات بمجموعة من البيانات الخارجية مثل تقارير االستعالم من البنك املركزي املصري وشركات‬ ‫االستعالم االئتماني عن الحاصلين على تمويل وتقارير مؤسسات التصنيف االئتماني املحلية والخارجية األخرى‪ .‬وباإلاافة إلى ذلك‪ ،‬فون النماذج‬ ‫التي يستخدمها البنك تسمح بممارسة التقدير املنهجى للخرراء من مسئولى مخاطر االئتمان في التصنيف االئتماني الداخلي النهائي‪ ،‬وبالتالي يتيح‬ ‫ذلك األخذ في االعتبار أمورا ومؤشرات اخري قد ال يكون تم االخذ بها كجزء من مدخالت البيانات األخرى في نماذج واساليب التقييم املصممة‬ ‫داخليا او من خالل املصادر الخارجية‪.‬‬ ‫يتم معايرة الدرجات االئتمانية بحيث تزيد مخاطر اإلخفاق بشكل متزايد عند كل درجة أعلى من املخاطر‪ ،‬و هذا يعني أن الفرق في معدالت‬ ‫اإلخفاقبين الدرجة تصنيف ‪ A‬و ‪ -A‬أقل من الفرق في معدالت اإلخفاق بين الدرجة تصنيف ‪ B‬و ‪ .-B‬وفيما يلي اعتبارات إاافية لكل نوع من‬ ‫املحافظ االئتمانية التي يحتفظ بها البنك‪:‬‬ ‫‪ ‬األفراد ومنتجات التجزئة املصرفية واملشروعات الصغيرة ومتناهية الصغر‬ ‫بعد تاريخ االعتراف األولى‪ ،‬يتم مراقبة سلوك السداد الحاصل على تمويل على أساس دوري الحتساب مقياس لنمط السداد‪،‬كما ان أي‬ ‫معلومات أخرى معروفة عن ا الحاصل على تمويل يحددها البنك قد تؤثر على جدارة االئتمان مثل معدالت البطالة وسوابق عدم السداد‬ ‫حيث يتم أدراجها لقياس نمط السداد ثم يتم بناء علي ذلك يتم تحديد معدالت إخفاق لكل مقياس لنمط السداد‪.‬‬ ‫‪ ‬املؤسسات والشركات (الكبيرة واملتوسطة)‬ ‫يتم تحديد التصنيف على مستوى الحاصل على تمويل ‪ /‬املجموعاتذات املخاطر اإلئتمانية املتشابهة‪ ،‬ويتم إدراج أي معلومات أو تقييمات‬ ‫محدثة أو جديدة لالئتمان في نظام االئتمان بشكل مستمر ودوري‪ .‬وباإلاافة إلى ذلك‪ ،‬يتم أيضا تحديث املعلومات حول الجدارة االئتمانية‬ ‫للحاصل على تمويل ‪ /‬املجموعاتذات املخاطر اإلئتمانية املتشابهة علي فترات دورية من مصادر اخري مثل القوائم املالية والبيانات املالية وغير‬ ‫املالية األخرى املنشورة‪ .‬علي ان يحدد ذلك درجة التصنيف االئتماني الداخلي املحدث ومعدالت اإلخفاق‪.‬‬ ‫‪ ‬أدوات الدين الصادرة عن الحكومة املصرية والبنك املركزى‬ ‫أدوات الدين واذون الخزانة والسندات الحكومية‬ ‫ يقوم البنك باستخدام التصنيفات الخارجية من املؤسسات الواردة بتعليمات البنك املركزى إلدارة خطر االئتمان بالنسبة ألدوات الدين‬‫بمحفظة االستثمار ‪ ،‬ويتم رصد وتحديث هذه التصنيفات املنشورة باستمرار وبصفة دورية‪ .‬ويتم تحديد معدالت اإلخفاق املرتبطة بكل‬ ‫تصنيف على أساس املعدالت املحققة على مدى االثني عشر شهرا السابقة كما تنشرها وكاالت التصنيف املذكورة‪ .‬وتعترر معدل الخسارة‬ ‫الدوات الدين الحكومية والبنك املركزي بالعملة املحلية تساوي صفرا‪.‬‬ ‫ ويتضمن تصنيف البنك للجدارة االئتمانية ألدوات الدين الحكومية حيث يعطي املقياس الرئيس ي كل فئة تصنيف نطاقا محددا الحتماالت‬‫اإلخفاق عن السداد‪ ،‬وهي م ستقرة على مر الزمن‪.‬ويقوم البنك بمقابلة فئات التصنيف الداخلية مع فئات التصنيف املحددة من قبل البنك‬ ‫املركزي املصرى طبقا لتعليمات تحديد الجدارة االئتمانية وتكوين املخصصات مع ومراجعة تلك املقابلة بصفة دورية منتظمة‪.‬وتخضع أساليب‬ ‫التصنيف إلى إعادة معايرتها والتحقق من صحتها بصفة دورية بحيث تعكس أحدث التوقعات في اوء جميع االفترااات التي لوحظت في‬ ‫الواقع‪.‬‬ ‫‪17‬‬
  35. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫ُملخص السياسات املحاسبية ‪ -‬تابع‬ ‫‪ 0/3/4‬البيانات املستقبلية املستخدمة في نموذج الخسائر املتوقعة‪.‬‬ ‫ يتم استخدام البيانات املستقبلية في تحديد ما إذا كان هناك زيادة جوهرية في املخاطر االئتمانية لألدوات املالية‪ ،‬وكذا تقدير الخسائر‬‫االئتمانية املتوقعة “‪ .”ECL‬وتقوم إدارة البنك بتحديد املتغيرات االقتصادية الرئيسية التي تؤثر على املخاطر االئتمانية و الخسائر االئتمانية‬ ‫املتوقعة لكل محفظة ائتمانية عن طريق اجراء تحليالت للبيانات التاريخية‪ .‬وتختلف املتغيرات االقتصادية والتأثير املتعلق بها على كال من‬ ‫احتماالت اإلخفاق‪ ”Probability of Default “PD‬و املبالغ املعرض للخسارة عند االخفاق‪ ”Exposure at Default “EAD‬و الخسارة عند االخفاق‬ ‫‪ ”Loss Given Default “LGD‬باختالف األصل املالي‪ .‬ويقوم البنك باالستعانة بآراء الخرراء فيما يتعلق بتلك االفترااات والتقديرات ان لزم‬ ‫االمر‪.‬‬ ‫ تقوم ادارات املخاطر وادارات االئتمان بالبنك بعمل تقديرات لتلك املتغيرات االقتصادية على أساس ربع سنوي‪ .‬كما تقوم أيضا بتحديد أفضل‬‫تقدير لتلك املتغيرات على مدار الخمس سنوات القادمة‪ ،‬وفيما بعد الخمس سنوات يتم استخدام طريقة ارتداد املتوسطات “ ‪Mean‬‬ ‫‪ ”Reversion Approach‬في تقدير تلك املتغيرات على مدار العمر الباقي لكل أصل مالي وبالتالي فونه على املدى الطويل تتجه تلك املتغيرات‬ ‫االقتصادية الى مستوى املتوسطات املقدرة حاليا أو متوسطات النمو املقدرة في الفترة الحالية في خالل فترة من ‪ 2-3‬سنوات‪.‬‬ ‫ ومن أجل تحديد أثر تلك املتغيرات االقتصادية على كال من معدالت احتماالت االخفاق‪ ”Probability of Default “PD‬والتعرض عند‬‫اإلخفاق‪ ”Exposure at Default “EAD‬و معدل الخسارة عند االخفاق‪ ”Loss Given Default “LGD‬تقوم إدارة البنك باجراء تحليالت انحدار‬ ‫“‪ ”Regression Analysis‬وذلك من أجل تفهم األثار التاريخية الناتجة عن تلك املتغيرات على معدالت اإلخفاق واملدخالت املستخدمة في حساب‬ ‫كال من التعرض عند اإلخفاق‪ EAD‬عند اإلخفاقو الخسارة عند التعثر ‪.LGD‬‬ ‫ باإلاافة للتصورات االقتصادية األساسية‪ ،‬تقوم ادارة البنك بعمل سيناريوهات محتملة أخرى باإلاافة لتصورات متعلقة بكل سيناريو على‬‫حدة‪.‬‬ ‫ تقوم ادارة البنك باجراء تلك التصورات االقتصادية لجميع املنتجات االئتمانية الهامة وذلك للتأكد من حصر جميع املتغيرات الغير مرتبطة‬‫“‪ ،”Non-linearities‬ويتم مراجعة تلك التصورات والسمات املتعلقة بها في تاريخ املركز املالي‪.‬‬ ‫ يتم استخدام احتماالت االخفاق مدى العمر “‪ ”Lifetime PD‬املتعلقة بكال من التصور األساس ي والتصورات االخرى حيث يتم ايجاد حاصل‬‫الضرب لكل تصور مع االحتماالت املخصصة لكل منهم باالاافة الى مؤشرات مساندة ومؤشرات نوعية‪ .‬وبناءا على نتائج تلك الدراسة يتم‬ ‫تقدير ما اذا كان ذلك األصل املالي يقع في املستوى األول أو الثاني أو الثالث والذي يتم على أساسه تحديد ما اذا كانت الخسائر االئتمانية‬ ‫املتوقعة “‪ ”ECL‬سوف يتم احتسابها على أساس ‪ 43‬شهرا “‪ ”month ECL-43‬أو مدى عمر االداة املالية “‪.”Lifetime ECL‬‬ ‫ تخضع التوقعات واحتماالت الحدوث لدرجة عالية من عدم التأكد كما هو معروف بالنسبة ألي من التوقعات االقتصادية‪ ،‬لذا فون النتائج‬‫الفعلية قد تختلف بشكل كبير عن تلك التي تم توقعها‪ .‬ويقوم البنك باجراء أفضل تقدير لتلك التوقعات املحتملة وعمل دراسة تحليلية‬ ‫للعوامل الغير مرتبطة والغير متشابهه بالنسبة للمحافظ االئتمانية املختلفة وذلك من أجل الوصول لتصورات مالئمة لكافة التصورات‬ ‫املحتملة‪.‬‬ ‫‪18‬‬
  36. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫ُملخص السياسات املحاسبية ‪ -‬تابع‬ ‫االفتراضات االقتصادية املتغيرة‬ ‫فيما يلي بيان بأهم االفترااات الخاصة بنهاية السنة والتي تم استخدامها لتقدير الخسائر االئتمانية املتوقعة في ‪ 44‬ديسمرر ‪. 3147‬‬ ‫محفظة املؤسسات‬ ‫‪ ‬الناتج املحلى االجمالى (‪.) GDP‬‬ ‫‪ ‬مؤشر سوق البورصة (‪)Stock Exchange Market Index‬‬ ‫محفظة األفراد‬ ‫‪ ‬الناتج املحلى االجمالى (‪.) GDP‬‬ ‫‪ ‬االنفاق الفردى ( ‪) Private consumption‬‬ ‫ موازنة النفقات الرأسمالية كنسبة من أجمالى الناتج املحلي‪.‬‬‫تم استخدام التصور األساس ي والتصور التصاعدي والتصور االنخفاض ى لجميع املحافظ‪.‬‬ ‫لم يقم البنك باستخدام بعض البيانات املستقبلية بخالف ما سبق ذكره مثل تأثير أي تغييرات تنظيمية أو تشريعية أو سياسية وذلك لعدم‬ ‫اعتبارها ذات تأثير هام‪ ،‬وبالتالي لم يتم إجراء أي تعديل على الخسائر االئتمانية املتوقعة ‪ ECL‬لهذه املتغيرات والتي مراجعتها ومراقبتها للتأكد‬ ‫من ومالءمتها على أساس ربع سنوي‪.‬‬ ‫تحليالت الحساسية‬ ‫تتمثل أهم االفترااات التي تؤثر على مخصص الخسائر االئتمانية املتوقعة ”‪ “ECL‬فيما يلي‬ ‫محفظة األفراد واملؤسسات‬ ‫فيما يلي بيان بأهم التحليالت الحساسية والتي تم استخدامها لتقدير الخسائر االئتمانية املتوقعة في ‪ 44‬ديسمرر ‪:3147‬‬ ‫ يتم إجراء ثالث سيناريوهات على األقل لدراسة التنبؤات املستقبلية و معرفة تأثيرها على متغيرات نموذج قياس الخسائر اإلئتمانية املتوقعة‪،‬‬‫حيث تمثل هذه السيناريوهات كل من‪:‬‬ ‫ سيناريو عادى )‪(Basic Scenario‬‬‫ سيناريو أسوأ )‪(Downside Scenario‬‬‫ سيناريو أفضل )‪(Upside Scenario‬‬‫ً‬ ‫إعتمادا‬ ‫ إحتساب الخسائر اإلئتمانية املتوقعة يعكس و بدون أى تحيز القيمة اإلحتمالية املرححة )‪ (Weighted Scenario‬و التى يتم تحديدها‬‫ً‬ ‫على تقييم مجموعة من النتائج املتوقعة بدال من اإلعتماد على أفضل السيناريوهات أو أسوأها‪.‬‬ ‫‪19‬‬
  37. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫ُملخص السياسات املحاسبية ‪ -‬تابع‬ ‫تصنيف األدوات املتعلقة بالخسائر املقاسة على أساس املجموعات املتشابهة‬ ‫بالنسبة ملخصصات خسائر االئتمان املتوقعة ”‪ ،“ECL‬يتم تصنيف املجموعات على أساس خصائص املخاطر االئتمانية املتشابهة‪ ،‬بحيث‬ ‫يكون التعرض للمخاطر داخل البنك متجانسا‪ .‬وعند القيام بهذا تصنيف‪ ،‬يتم االخذ في االعتبار أن تكون هناك معلومات كافية تمكن البنك‬ ‫من تصنيف البنك بمصداقية إحصائية‪ .‬وعند عدم توافر املعلومات الكافية‪ ،‬يأخذ البنك في االعتبار البيانات املرجعية الداخلية‪ /‬الخارجية‬ ‫التكميلية‪ .‬وفيما يلى أمثلة لتلك الخصائص وأية بيانات تكميلية تستخدم لتحديد التصنيف‪:‬‬ ‫تمويالت األفراد – يتم تكوين املجموعات في ظل‪:‬‬ ‫‪ ‬نسبة التمويل إلى قيمة األصل (بالنسبة للتمويالت لشراء أصول)‬ ‫‪ ‬أو التصنيف االئتماني‬ ‫‪ ‬أو نوع املنتج (مثل السكن ‪ /‬شراء الرهن العقاري‪ ،‬السحب على املكشوف‪ ،‬بطاقة االئتمان‪ ،‬تمويالت السيارات)‬ ‫‪ ‬أو نوع السداد (سداد أصل ‪ +‬العائد ‪ /‬العائد فقط) أو نسبة املستخدم من الحد املصرح به‬ ‫تمويالت املؤسسات ‪ -‬يتم تكوين املجموعات في ظل‪:‬‬ ‫‪ ‬الصناعة‬ ‫‪ ‬أو نوع الضمانات‬ ‫‪ ‬أو التصنيف االئتماني‬ ‫‪ ‬أو املنطقة الجغرافية للتعرض للمخاطر‬ ‫‪41‬‬
  38. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫ُملخص السياسات املحاسبية ‪ -‬تابع‬ ‫‪ 1/3/4‬التعرض لخطر االئتمان‪:‬‬ ‫أ‪ -‬الحد األقص ى للتعرض ملخاطر االئتمان ‪-‬األدوات املالية الخاضعة لالضمحالل في القيمة‬ ‫يتضمن الجدول التالي تحليل للحد األقص ى املعرض ملخاطر االئتمان لألدوات املالية والذى تم االعتراف بشأنها بمخصص خسائر االئتمان‬ ‫املتوقع )‪.(ECL‬‬ ‫يمثل الجدول التالي إجمالي القيمة الدفترية لألصول املالية أدناه الحد األقص ى للتعرض ملخاطر االئتمان على هذه األصول املالية‪.‬‬ ‫*تتامن املرحلتين الثانية و الثالثة بعض الديون التى انتظمت ولم تستوف بعد جميع شروط الترقى للمرحلة االعلى‪.‬‬ ‫‪40‬‬
  39. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫ُملخص السياسات املحاسبية ‪ -‬تابع‬ ‫أ‪-‬‬ ‫الحد األقص ى للتعرض ملخاطر االئتمان ‪-‬األدوات املالية الخاضعة لالضمحالل في القيمة – تابع‬ ‫ب‪ -‬الامانات االئتمانية‬ ‫ يستخدم البنك مجموعة من السياسات واملمارسات للحد من مخاطر االئتمان‪ .‬وأكثرها تطبيقا هو قبول الضمانات الدوات الدين وارتباطات‬‫التمويالت‪ .‬ولدى البنك سياسات داخلية بشأن فئات الضمانات التي يمكن قبولها للحد من أو تخفيض مخاطر االئتمان‪.‬‬ ‫ يقوم البنك بوعداد تقييم للضمانات التي تم الحصول عليها عند إنشاء التمويالت وتتم مراجعة هذا التقييم بشكل دوري‪ .‬وتتمثل أنواع‬‫الضمانات الرئيسية للتمويالت فيما يلي‪:‬‬ ‫‪ ‬النقدية وما في حكمها‬ ‫‪ ‬الرهون العقارية‪.‬‬ ‫‪ ‬اتفاقية الهامش للمشتقات التي أبرمت مع البنك كجزء من اتفاقيات مقاصة رئيسية‪.‬‬ ‫‪ ‬الرهون التجارية‪.‬‬ ‫‪ ‬رهن األدوات املالية مثل ادوات الديون وادوات حقوق امللكية‪.‬‬ ‫ تعتمد الضمانات املحتفظ بها كضمان لألصول املالية بخالف التمويالت والتسهيالت على طبيعة األداة حيث أن سندات الدين والسندات‬‫الحكومية واألذون املؤهلة األخرى غير مضمونة عموما‪ ،‬باست ناء األوراق املالية املدعومة باألصول واألدوات املماثلة املضمونة بمحافظ األدوات‬ ‫ً‬ ‫املالية‪ ،‬كما أن املشتقات غالبا ما تكون مضمونة‪.‬‬ ‫ لم تتغير سياسات البنك بشكل جوهري فیما یتعلق بالحصول على الضمانات خالل الفترة ‪ /‬السنة املالية ولم یکن هناك تغير في جودة تلك‬‫الضمانات التي يحتفظ بها البنك باملقارنة مع الفترة ‪ /‬السنة املالية السابقة‪.‬‬ ‫ يراقب البنك عن كثب الضمانات املحتفظ بها لالصول املالية التي تعترر منخفضة القيمة االئتمانية‪ ،‬حيث يصبح من املرحح أن البنك سوف‬‫يحتفظ بضمانات للتخفيف من الخسائر االئتمانية املحتملة‪.‬‬ ‫‪41‬‬
  40. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫ُملخص السياسات املحاسبية ‪ -‬تابع‬ ‫‪ 4/3/4‬التعديالت على شروط التمويالت وإعادة جدولتها‬ ‫ يقوم البنك في بعض األحيان بتعديل شروط التمويالت املقدمة للعمالء بسبب إعادة التفاوض التجاري أو التمويالت املتعثرة بغرض تعظيم‬‫فرص االسترداد‪ .‬وتشمل أنشطة إعادة الهيكلة هذه ترتيبا ت تمديد مدة السداد‪ ،‬وفترات السماح‪ ،‬واإلعفاء من السداد او بعض او كل‬ ‫العوائد‪.‬وتستند سياسات وممارسات إعادة الهيكلة إلى مؤشرات أو معايير تشير ‪ -‬في تقدير اإلدارة ‪ -‬إلى أن السداد سيستمر على األرحح‪ .‬وتظل‬ ‫هذه السياسات قيد املراجعة املستمرة‪.‬‬ ‫ يستمر البنك في مراقبة ما إذا كانت هناك زيادة جوهرية في خطر االئتمان فيما يتعلق بتلك األصول من خالل استخدام نماذج محددة لألصول‬‫املعدلة‪.‬‬ ‫‪ 5/3/4‬سياسات الحد من وتجنب املخاطر‬ ‫يقوم البنك بودارة والحد والتحكم في تركز خطر االئتمان علي مستوي املدين واملجموعات والصناعات والدول‪.‬‬ ‫يقوم بتنظيم مستويات خطر االئتمان الذي يقبله وذلك بواع حدود ملقدار الخطر التي سيتم قبوله على مستوي كل حاصل على تمويل ‪ ،‬أو‬ ‫مجموعة حاصلين على تمويل ‪ ،‬وعلى مستوي األنشطة االقتصادية والقطاعات الجغرافية‪ .‬ويتم مراقبة تلك املخاطر بصفة مستمرة وتكون‬ ‫خااعة للمراجعة السنوية أو بصورة متكررة إذا دعت الحاجة إلي ذلك‪ .‬ويتم اعتماد الحدود للخطر االئتماني علي مستوي الحاصل على تمويل ‪/‬‬ ‫ُ‬ ‫البنك واملنتج والقطاع والدولة من ِقبل مجلس اإلدارة بصفة ربع سنوية‪.‬‬ ‫يتم تقسيم حدود االئتمان ألي حاصل على تمويل بما في ذلك البنوك وذلك بحدود فرعية تشمل املبالغ داخل وخارج املركز املالي‪ ،‬وحد املخاطر‬ ‫اليومي املتعلق ببنود املتاجرة مثل عقود الصرف األجنبي اآلجلة االسالمية‪ .‬ويتم مقارنة املبالغ الفعلية مع الحدود يوميا‪.‬‬ ‫يتم أيضا إدارة مخاطر التعرض لخطر االئتمان عن طريق التحليل الدوري لقدرة الحاصلين على تمويل والحاصلين على تمويل املحتملين على‬ ‫ً‬ ‫مقابلة سداد التزاماتهم وكذلك بتعديل حدود التمويل كلما كان ذلك مناسبا‪.‬‬ ‫وفيما يلى بعض وسائل الحد من الخطر‪:‬‬ ‫الامانات‬ ‫يضتع البنتتك العديتد متتن السياستات والضتتوابط للحتد متتن خطتر االئتمتتان‪ .‬ومتن هتتذه الوستائل الحصتتول علتى اتتمانات مقابتل األمتتوال املمولتة‪ .‬ويقتتوم‬ ‫البنك بواع قواعد استرشادية لفئات محددة من الضمانات املقبولة‪.‬‬ ‫ومن األنواع الرئيسية لضمانات التمويالت والتسهيالت‪:‬‬ ‫‪‬‬ ‫‪‬‬ ‫‪‬‬ ‫‪‬‬ ‫النقدية وما في حكمها‬ ‫الرهون العقارية‪.‬‬ ‫الرهون التجارية‬ ‫رهن أدوات مالية مثل أدوات الدين وحقوق امللكية‪.‬‬ ‫ً‬ ‫ً‬ ‫وغالبتا متا يكتتون التمويتل علتي املتتدى األطتول و التمويتتل للشتركات مضتمونابينما تكتتون التستهيالت االئتمانيتتة لألفتراد بتدون اتتمان‪ .‬ولتخفتيض خستتارة‬ ‫االئتمتتان إلتتي الح تتد األدنى‪،‬يستتعي البن تتك للحصتتول عل تتي اتتمانات إا تتافية متتن األط تراف املعني تتة وعنتتد ظه تتور مؤش ترات االا تتمحالل ألحتتد التم تتويالت‬ ‫أو التسهيالت‪.‬‬ ‫ي تتتم تحدي تتد الض تتمانات املتخ تتذة ا تتمانا ألص تتول أخ تترى بخ تتالف التم تتويالت والتس تتهيالت بحس تتب طبيع تتة األداة وع تتادة م تتا تك تتون أدوات ال تتدين وأذون‬ ‫الخزان تتة ب تتدون ا تتمان فيم تتا ع تتدا مجموع تتات األدوات املالي تتة املغط تتاة بأص تتول ‪ Asset-Backed Securities‬و األدوات املثيل تتة الت تتي تك تتون مض تتمونة‬ ‫بمحفظة من األدوات املالية‪.‬‬ ‫‪41‬‬
  41. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫ُملخص السياسات املحاسبية ‪ -‬تابع‬ ‫االرتباطات املتعلقة باالئتمان‬ ‫تمثت ت ت ت ت ت ت ت تتل ارتباط ت ت ت ت ت ت ت ت تتات مت ت ت ت ت ت ت ت تتنح االئتم ت ت ت ت ت ت ت ت تتان الجت ت ت ت ت ت ت ت تتزء غي ت ت ت ت ت ت ت ت تتر املست ت ت ت ت ت ت ت تتتخدم م ت ت ت ت ت ت ت ت تتن املصت ت ت ت ت ت ت ت تترح ب ت ت ت ت ت ت ت ت تته ملت ت ت ت ت ت ت ت تتنح التم ت ت ت ت ت ت ت ت تتويالت‪،‬أو الض ت ت ت ت ت ت ت ت تتمانات‪،‬‬ ‫أو االعتمادات املستندية‪ .‬ويتعرض البنك لخسارة محتملة بمبلتغ يستاوي إجمتالي االرتباطتات غيتر املستتخدمة وذلتك بالنستبة لخطتر االئتمتان النتاتج‬ ‫عن ارتباطات منح االئتمان‪ .‬إال أن مبلتغ الخستارة املترحح حتدوفها فتي الواقتع يقتل عتن االرتباطتات غيتر املستتخدمة وذلتك نظترا ألن أغلتب االرتباطتات‬ ‫املتعلقتة بمتنح االئتمتان تمثتتل التزامتات محتملتة لعمالءيتمتعتتون بمواصتفات ائتمانيتة محتددة‪ .‬ويراقتتب البنتك املتدة حتتتى تتاريخ االستتحقاق الخاصتتة‬ ‫بارتباطات االئتمان حيث أن االرتباطات طويلة األجل عادة ما تحمل درجة أعلي من خطر االئتمان باملقارنة باالرتباطات قصيرة األجل‪.‬‬ ‫‪ 6/3/4‬سياسات االضمحالل واملخصصات‬ ‫تركتتز التتنظم الداخليتتة للتقيتتيم الستتابق ذكرهتتا بدرجتتة كبيتترة علتتى تخطتتيط الج تودة االئتمانيتتة وذلتتك متتن بدايتتة إثبتتات أنشتتطة التمويتتل واالستتتثمار‪.‬‬ ‫وبخالف ذلك‪ ،‬يتم االعتراف فقط بخسائر االامحالل التي وقعتت فتي تتاريخ القتوائم املاليتة ألغتراض التقتارير املاليتة بنتاء علتى أدلتة مواتوعية تشتير‬ ‫ً‬ ‫ً‬ ‫إلى االامحالل وفقا ملا سيرد ذكره بهذا اإليضاح ونظرا الختالف الطرق املطبقة‪ ،‬تقل عادة خسائر االئتمان املحملتة علتى القتوائم املاليتة عتن مبلتغ‬ ‫الخسارة املقدر باستخدام نموذج الخسارة املتوقعة املستخدم ألغراض قواعد البنك املركزي املصري ‪.‬‬ ‫مخص تتص خس تتائر االا تتمحالل ال تتوارد ف تتي الق تتوائم املالي تتة ف تتي نهاي تتة الس تتنة مس تتتمد م تتن درج تتات التقي تتيم الداخلي تتة األربع تتة‪ .‬وم تتع ذل تتك‪ ،‬ف تتون أغلبي تتة‬ ‫املخصص ينتج من آخر درجة من التصنيف‪ .‬ويبين الجدول التالي النسبة للبنود داختل القتوائم املاليتة للفتترة املنتهيتة فتي ‪ 44‬متارس ‪ 3131‬املتعلقتة‬ ‫بالتمويالت والتسهيالت واالامحالل املرتبط بها لكل من فئات التقييم الداخلي للمصرف‪:‬‬ ‫ً‬ ‫تساعد أدوات التقييم الداخلية اإلدارة على تحديد ما إذا كانت هناك أدلة مواوعية تشير إلى وجود اامحالل طبقا ملعيار املحاسبة املصري‬ ‫ً‬ ‫رقم (‪ ،)31‬واستنادا إلى املؤشرات التالية التي حددها املصرف‪:‬‬ ‫‪ ‬صعوبات مالية كبيرة تواجه العميل أو املدين‪.‬‬ ‫‪ ‬مخالفة شروط اتفاقية التمويل مثل عدم السداد‪.‬‬ ‫‪ ‬توقع إفالس العميل أو دخول في دعوة تصفية أو إعادة هيكل التمويل املمنوح له‪.‬‬ ‫‪ ‬تدهور الواع التنافس ي للعميل‪.‬‬ ‫‪ ‬قيام املصرف ألسباب اقتصادية أو قانونية بالصعوبات املالية للعميل بمنحه امتيازات أو تنازالت قد ال يوافق املصرف على منحها في‬ ‫الظروف العادية‪.‬‬ ‫‪ ‬اامحالل قيمة الضمان‪.‬‬ ‫‪ ‬تدهور الحالة االئتمانية‪.‬‬ ‫‪44‬‬
  42. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫ُملخص السياسات املحاسبية ‪ -‬تابع‬ ‫‪ 6/3/4‬سياسات االضمحالل واملخصصات – تابع‬ ‫ً‬ ‫تتطلب سياسات املصرف مراجعة كل األصول املالية التي تتجاوز أهمية نسبية محددة على األقل سنويا أو أكثر عندما تقتض ي الظروف ذلك‬ ‫ويتم تحديد عبء االامحالل على الحسابات التي تم تقييمها على أساس فردي وذلك بتقييم الخسارة املحققة في تاريخ القوائم املالية على‬ ‫أساس كل حالة على حدة ‪ ،‬ويجري تطبيقها على جميع الحسابات التي لها أهمية نسبية بصفة منفردة‪ .‬ويشمل التقييم عادة الضمان القائم‪،‬‬ ‫بما في ذلك إعادة تأكيد التنفيذ على الضمان والتحصيالت املتوقعة من تلك الحسابات‪.‬‬ ‫ويتم تكوين مخصص خسائر االامحالل على أساس املجموعة من األصول املتجانسة باستخدام الخررة التاريخية املتاحة والحكم الشخص ي‬ ‫واألساليب اإلحصائية‪.‬‬ ‫‪ 7/3/4‬نموذج قياس املخاطر البنكية العام‬ ‫باإلاافة إلى فئات البنك الداخلية األر بعة لتصنيف الجدارة املبينة أعاله‪ ،‬تقوم اإلدارة بتصنيف القر وض والتسهيالت في شكل مجموعات فرعية‬ ‫أكثر تفصيال بحيث تتفق مع متطلبات البنك املركزي املصري ‪.‬ويتم تصنيف األصول املعراة لخطر االئتمان في هذه املجموعات وفقا لقواعد وشر‬ ‫وط تفصيلية تعتمد بشكل كبير على املعلومات املتعلقة بالعميل ونشاطه وواعه املالي ومدى انتظامه في السداد‪.‬‬ ‫ويقوم البنك بحساب املخصصات املطلوبة ملقابلة اامحالل األصول املعراة لخطر االئتمان‪ ،‬بما في ذلك االرتباطات املتعلقة باالئتمان‪ ،‬على أساس‬ ‫نسب محددة من قبل البنك املركزي املصري ‪ .‬وفي حالة ز يادة مخصص خسائر االامحالل املطلوب وفقا لقواعد الجدارة االئتمانية للبنك املركزي‬ ‫املصري عن املخصص املطلوب باستخدام الخسائر األئتمانية املتوقعة ‪.‬يتم تجنيب الزيادة في املخصص كاحتياطي مخاطر بنكية عام امن حقوق‬ ‫امللكية خصما على األر باح املحتجزة بمقدار تلك الزيادة ‪.‬‬ ‫ً‬ ‫وفيما يلي بيان فئات الجدارة للمؤسسات وفقا ألسس تحديد الجدارة االئتمانية للعمالء طبقا لتعليمات البنك املركزي املصري في هذا الشأن‬ ‫ُ‬ ‫ونسب املخصصات املطلوبة الامحالل األصول املعراة لخطر االئتمان ‪:‬‬ ‫تصنيف البنك‬ ‫املركزي املصرى‬ ‫‪4‬‬ ‫‪3‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪3‬‬ ‫‪2‬‬ ‫‪1‬‬ ‫‪9‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪7‬‬ ‫‪41‬‬ ‫مدلول‬ ‫التصنيف‬ ‫مخاطر منخفضة‬ ‫مخاطر معتدلة‬ ‫مخاطر مراية‬ ‫مخاطر مناسبة‬ ‫مخاطر مقبولة‬ ‫ً‬ ‫مخاطر مقبولة حديا‬ ‫مخاطر تحتاج لعنايةخاصة‬ ‫دون املستوى‬ ‫مشكوك في تحصيلها‬ ‫رديئة‬ ‫نسبة املخصص‬ ‫املطلوب‬ ‫صفر‬ ‫‪%4‬‬ ‫‪%4‬‬ ‫‪%3‬‬ ‫‪%3‬‬ ‫‪%4‬‬ ‫‪%2‬‬ ‫‪%31‬‬ ‫‪%21‬‬ ‫‪%411‬‬ ‫‪45‬‬ ‫التصنيف‬ ‫الداخلي‬ ‫‪4‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪3‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪4‬‬ ‫‪4‬‬ ‫مدلول‬ ‫التصنيف الداخلي‬ ‫ديون جيدة‬ ‫ديون جيدة‬ ‫ديون جيدة‬ ‫ديون جيدة‬ ‫ديون جيدة‬ ‫املتابعة العادية‬ ‫املتابعة الخاصة‬ ‫ديون غير منتظمة‬ ‫ديون غير منتظمة‬ ‫ديون غير منتظمة‬
  43. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫ُملخص السياسات املحاسبية ‪ -‬تابع‬ ‫‪3 8/3/4‬لحد األقص ى لخطر االئتمان قبل الامانات‬ ‫‪ ‬يمثل الجدول السابق أقص ى حد يمكن التعرض له في ‪ 44‬مارس ‪ 3131‬وذلك بدون األخذ في االعتبار أيه امانات‪ .‬وبالنسبة لبنوداملركز‬ ‫املالي‪،‬تعتمد املبالغ املدرجة علي صافي القيمة الدفترية التي تم عراها في املركز املالي‪.‬‬ ‫ُ‬ ‫‪ ‬وكما هو مبين بالجدول السابق‪ ،‬فان ‪ %13273‬من الحد األقص ى املعرض لخطر االئتمان ناتج عن التمويالت والتسهيالت للبنوك والعمالء‬ ‫مقابل‪ % 11,13‬فى آخر سنة املقارنة‪ ،‬بينما تمثل االستثمارات في أدوات دين ‪ % 49,11‬مقابل ‪ % 47,44‬فى آخر سنة املقارنة‪.‬‬ ‫‪46‬‬
  44. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫ُملخص السياسات املحاسبية ‪ -‬تابع‬ ‫‪3 8/3/4‬لحد األقص ى لخطر االئتمان قبل الامانات – تابع‬ ‫وتثق اإلدارة في قدرتها علي االستمرار في السيطرة واإلبقاء علي الحد األدنى لخطر االئتمان الناتج عن كل من محفظة التمويالت والتسهيالت‬ ‫وأدوات الدين بناء علي ما يلي‪:‬‬ ‫‪ %72,21 ‬من محفظة التمويالت والتسهيالت مصنفة في أعلى درجتين من درجات التقييم الداخلي مقابل ‪ % 72,17‬فى آخر سنة املقارنة‪.‬‬ ‫‪ %74,12 ‬من محفظة التمويالت والتسهيالت ال يوجد عليها متأخرات أو مؤشرات اامحالل مقابل ‪ %74217‬فى آخر سنة املقارنة‪.‬‬ ‫‪ ‬التمويالت والتسهيالت التى تم تقييمها علي أساس منفرد تبلغ ‪4,132‬مليار جنيه مقابل‪ 4,134‬مليار جنيه فى آخر سنة املقارنة‪.‬‬ ‫‪ ‬قام البنك بتطبيق عمليات اختيار أكثر تحفظا عند منح تمويالت وتسهيالت خالل الفترة املالية فى ‪ 44‬مارس ‪. 3131‬‬ ‫‪ 9/3/4‬تمويالت وتسهيالت‬ ‫فيما يلي موقف أرصدة التمويالت والتسهيالت من حيث الجدارة االئتمانية ‪:‬‬ ‫‪ ‬لم يتم اعتبار التمويالت املضمونة محل اامحالل بالنسبة للفئة غير املنتظمة وذلك بعد األخذ في االعتبار قابلية تلك الضمانات للتحصيل‪.‬‬ ‫‪ ‬تتتم ختتالل الفتتترة املاليتتة فتتي ‪ 44‬متتارس ‪ 3131‬زيتتادة فتتى محفظتتة املصتترف فتتي التمتتويالت والتستتهيالت بنستتبة ‪ 44( % 41,31‬ديستتمرر ‪ : 3147‬زيتتادة‬ ‫بنسبة ‪)%31,14‬‬ ‫‪47‬‬
  45. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫ُملخص السياسات املحاسبية ‪ -‬تابع‬ ‫تمويالت وتسهيالت ال يوجد عليها متأخرات وليست محل اضمحالل‬ ‫يتم تقييم الجودة االئتمانية ملحفظة التمويالت والتسهيالت التي ال يوجد عليها متأخرات وليست محل اامحالل وذلك بالرجوع إلي التقييم‬ ‫الداخلي املستخدم بواسطة البنك‪.‬‬ ‫‪48‬‬
  46. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫ُملخص السياسات املحاسبية ‪ -‬تابع‬ ‫لم يتم اعتبار التمويالت املضمونة بالكامل محل خسائر اامحالل بالنسبة للمرحلة الثالثة وذلك بعد األخذ في االعتبار قابلية تلك الضمانات‬ ‫للتسييل‪.‬‬ ‫‪49‬‬
  47. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫ُملخص السياسات املحاسبية ‪ -‬تابع‬ ‫تمويالت وتسهيالت توجد عليها متأخرات وليست محل اضمحالل‬ ‫هي التمويالت والتسهيالت التي توجد عليها متأخرات ولكنها ليست محل اامحالل‪ ،‬إال إذا توافرت معلومات أخرى تفيد عكس ذلك‪ .‬وتتمثل‬ ‫التمويالت والتسهيالت للعمالء التي يوجد عليها متأخترات وليست محل اامحالل والقيمة العادلة للضمانات املتعلقة بها فيما يلي ‪:‬‬ ‫عند االعتراف األولي للتمويالت والتسهيالت‪ ،‬يتم تقييم القيمة العادلة للضمانات بناء علي أساليب التقييم املستخدمة عادة في األصول‬ ‫املماثلة‪ .‬وفي الفترات الالحقة‪ ،‬يتم تحديث القيمة العادلة بأسعار السوق أو بأسعار األصول املماثلة‪.‬‬ ‫‪51‬‬
  48. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫ُملخص السياسات املحاسبية ‪ -‬تابع‬ ‫تمويالت وتسهيالت محل اضمحالل بصفة منفردة‬ ‫‪ ‬تمويالت وتسهيالت للعمالء‬ ‫وفيما يلي تحليل بالقيمة اإلجمالية للتمويالت والتسهيالت محل اامحالل بصفة منفردة ‪:‬‬ ‫‪ 32/3/4‬أدوات دين وأذون الخزانة واألوراق الحكومية األخرى‬ ‫يمثل الجتدول التتالي تحليتل أدوات التدين وأذون الخزانتة واألوراق الحكوميتة األخترى وفقتا لوكتاالت التقيتيم فتي آختر الستنة املاليتة ‪،‬بنتاء علتي تقيتيم‬ ‫ستاندرد أند بور وما يعادله‪.‬‬ ‫‪50‬‬
  49. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫ُملخص السياسات املحاسبية ‪ -‬تابع‬ ‫‪ 33/3/4‬تركز مخاطر األصول املالية املعرضة لخطر االئتمان‬ ‫(أ) القطاعات الجغرافية‬ ‫ً‬ ‫يمثل الجدول التالي تحليل بأهم حدود خطر االئتمان للبنك بالقيمة الدفترية‪ ،‬موزعة حسب القطاع الجغرافتي فتي آختر الستنة الحاليتة‪ .‬عنتد إعتداد هتذا الجتدول‪ ،‬تتم توزيتع املختاطر علتي القطاعتات الجغرافيتة وفقتا للمنتاطق‬ ‫املرتبطة بعمالء البنك‪.‬‬ ‫‪51‬‬
  50. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫ُملخص السياسات املحاسبية ‪ -‬تابع‬ ‫(ب) قطاعات النشاط‬ ‫يمثل الجدول التالي تحليل بأهم حدود خطر االئتمان للبنك بالقيمة الدفترية‪ ،‬موزعة حسب النشاط الذي يزاوله عمالء البنك‪.‬‬ ‫‪51‬‬
  51. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة الدورية‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫ُملخص السياسات املحاسبية ‪ -‬تابع‬ ‫‪ 0/4‬خطر السوق‬ ‫يتعرض البنك لخطر السوق املتمثل في تقلبات القيمة العادلة أو التدفقات النقدية املستقبلية الناتجة عن التغير في أسعار السوق ‪ .‬وينتج خطر‬ ‫السوق عن املراكز املفتوحة ملعدل العائد والعملة ‪ ،‬حيث أن كل منها معرض للتحركات العامة والخاصة في السوق والتغيرات في مستوى الحساسية‬ ‫ملعدالت السوق أو لألسعار مثل معدالت العائد ومعدالت أسعار الصرف‪ .‬ويفصل البنك مدى تعراه لخطر السوق الى محافظ للمتاجرة أو لغير‬ ‫غرض املتاجرة ‪.‬‬ ‫وتتركز إدارة مخاطر السوق الناتجة عن أنشطة املتاجرة أو لغير املتاجرة في إدارة املخاطر بالبنك ويتم متابعتها عن طريق فريقين منفصلين ‪ .‬ويتم رفع‬ ‫تقارير عن مخاطر السوق الى لجنة املخاطر املنبثقة من مجلس اإلدارة ورؤساء وحدات النشاط بصفة دورية ‪.‬‬ ‫وتتضمن محافظ االستثمارات املالية بالقيمة العادلة من خالل األرباح والخسائر تلك املراكز الناتجة عن تعامل البنك مباشرة مع العمالء أو مع‬ ‫السوق ‪ ،‬أما املحافظ لغير غرض املتاجرة فتنشأ بصفة أساسية من إدارة سعر العائد لألصول وااللتزامات‪ .‬وتتضمن هذه املحافظ مخاطر العمالت‬ ‫األجنبية وأدوات حقوق امللكية الناتجة عن االستثمارات املالية بالتكلفة املستهلكة واالستثمارات املالية بالقيمة العادلة من خالل الدخل الشامل‬ ‫األخر ‪.‬‬ ‫‪ 3/0/4‬أساليب قياس خطر السوق‬ ‫‪ ‬كجزء من إدارة خطر السوق ‪ ،‬يقوم البنك بالعديد من استراتيجيات التغطية ‪ .‬وكذلك الدخول في عقود مبادلة سعر العائد وذلك ملوازنة‬ ‫الخطر املصاحب ألدوات الدين والتمويالت طويلة األجل ذات العائد الثابت إذا تم تطبيق خيار القيمة العادلة ‪ .‬وفيما يلي أهم وسائل القياس‬ ‫املستخدمة للسيطرة على خطر السوق ‪:‬‬ ‫القيمة املعرضة للخطر (‪)Value at Risk‬‬ ‫‪ ‬يقوم البنك بتطبيق أسلوب "القيمة املعراة للخطر" للمحافظ بغرض املتاجرة ولغير غرض املتاجرة‪ ،‬وذلك لتقدير خطر السوق للمراكز القائمة‬ ‫وأقص ى حد للخسارة املتوقعة وذلك بناء علي عدد من االفترااات للتغيرات املتنوعة لظروف السوق‪ .‬ويقوم مجلس اإلدارة بواع حدود للقيمة‬ ‫ُ‬ ‫املعراةللخطر التي يمكن تقبلها من ِقبل البنك للمتاجرة وغير املتاجرة بصورة منفصلة و يتم مراقبتها يوميا بمعرفةادارة مخاطر السوق بالبنك‪.‬‬ ‫ُ‬ ‫‪ ‬القيمة املعراة للخطر هي توقع إحصائي للخسارة املحتملة للمحفظة الحالية الناتجة عن التحركات العكسية للسوق‪ .‬وهي تعرر عن أقص ى‬ ‫قيمة يمكن أن يخسرها البنك‪ ،‬ولكن باستخدام معامل ثقة محدد (‪ .)%74‬وبالتالي هناك احتمال إحصائي بنسبة (‪ )%3‬أن تكون الخسارة‬ ‫الفعلية أكرر من القيمة املعراة للخطر املتوقعة‪ .‬ويفترض نموذج القيمة املعراةللخطر فترة احتفاظ محددة (عشرة أيام ) قبألن يمكن إقفال‬ ‫املراكز املفتوحة‪ .‬وكذلك يفترض أن حركة السوق خالل فترة االحتفاظ ستتبع ذات نمط الحركة التي حدثت خالل العشرة أيام السابقة‪.‬ويقوم‬ ‫البنك بتقدير الحركة السابقة بناء علي بيانات عن الخمس سنوات السابقة‪ .‬ويقوم البنك بتطبيق تلك التغيرات التاريخية في املعدالت واألسعار‬ ‫ُ‬ ‫ُ‬ ‫واملؤشرات‪،‬بطريقة مباشرة علي املراكز الحالية – وهذه الطريقة تعرف باملحاكاة التاريخية‪ .‬ويتم مراقبة املخرجات الفعلية بصورة منتظمة‬ ‫لقياس سالمة االفترااات والعوامل املستخدمة لحساب القيمة املعراة للخطر‪.‬‬ ‫‪ ‬وال يمنع استخدام تلك الطريقة تجاوزالخسارة لتلك الحدود وذلك في حالة وجود تحركات أكرر بالسوق‪.‬‬ ‫‪ ‬وحيث أن القيمة املعراة للخطر تعترر جزء أساس ي من نظام املصرف في رقابة خطر السوق‪ ،‬تقوم لجنة االصول و الخصوم بصورة منتظمة‬ ‫بواع الحدود الخاصة بالقيمة املعراة للخطر لكل من عمليات املتاجرة وغير املتاجرة ويتم تقسيمها على وحدات النشاط‪ .‬ويتم مقارنة القيم‬ ‫ً‬ ‫الفعلية املعراة للخطر بالحدود املواوعة من قبل املصرف ومراجعتها يوميا من قبل إدارة املخاطر باملصرف‪ .‬يتم مراقبة جودة نموذج القيمة‬ ‫املعراة للخطر بصورة مستمرة من خالل اختبارات تعزيزيه لنتائج القيمة املعراة للخطر ملحفظة املتاجرة ويتم رفع نتائج االختبارات إلى لجنة‬ ‫االصول و الخصوم‪.‬‬ ‫ُ‬ ‫‪ ‬يتم مراقبة جودة نموذج القيمة املعراة للخطر بصورة مستمرة من خالل اختبارات تعزيزية لنتائج القيمة املعراة للخطر ملحفظةاملتاجرة‬ ‫ويتم رفع نتائج تلك االختبارات إلي اإلدارة العليا ومجلس اإلدارة‬ ‫‪54‬‬
  52. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة الدورية‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫ُملخص السياسات املحاسبية ‪ -‬تابع‬ ‫اختبارات الاغوط ‪Stress Testing‬‬ ‫ً‬ ‫ُ‬ ‫‪ ‬تعطي اختبارات الضغوط مؤشرا عن حجم الخسارة املتوقعة التي قد تنشأ عن ظروف ُمعاكسة بشكل حاد‪ .‬ويتم تصميم اختبارات الضغوط‬ ‫بما يالءم النشاط باستخدام تحليالت نمطية لسيناريوهات محددة‪ .‬وتتضمن اختبارات الضغوط التي تقوم بها إدارة املخاطر بالبنك‪،‬اختبار‬ ‫اغط عوام ل الخطر‪ ،‬حيث يتم تطبيق مجموعة من التحركات الحادة علي كل فئة خطر واختبار اغوط األسواق النامية‪ ،‬حيث تخضع‬ ‫األسواق النامية لتحركات حاده واختبار اغوط خاصة‪ ،‬تتضمن أحداث محتملة مؤثرة على مراكز أو مناطق معينة‪ ،‬مثل ما قد ينتج في منطقة‬ ‫ما بسبب تحرير القيود على إحدى العمالت‪ .‬وتقوم اإلدارة العليا ومجلس اإلدارة بمراجعة نتائج اختبارات الضغوط‪.‬‬ ‫‪ ‬أختبار الاغوط املتعلق بسعر الصرف‬ ‫ويوضح الجدول التالى موقف العمالت ( فائض أو عجز ) للبنود داخل وخار ج امليزانية‬ ‫‪ 0/0/4‬ملخص القيمة املعرضة للخطر‬ ‫ً‬ ‫أجمالى القيمة املعرضة للخطر طبقا لنوع الخطر‬ ‫‪55‬‬
  53. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة الدورية‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫ُملخص السياسات املحاسبية ‪ -‬تابع‬ ‫‪ 1/0/4‬خطر تقلبات سعر صرف العمالت األجنبية‬ ‫‪ ‬يتعرض البنك لخطر التقلبات في أسعار صرف العمالت األجنبية على املركز املالي والتدفقات النقدية ‪ .‬وقد قام مجلس اإلدارة بواع حدود للعمالت األجنبية وذلك بالقيمة اإلجمالية لكل من املراكز في نهاية اليوم‬ ‫وكذلك خالل اليوم‪ .‬ويلخص الجدول التالي مدى تعرض البنك لخطر تقلبات سعر صرف العمالت األجنبية في نهاية السنة املالية ‪ .‬ويتضمن الجدول التالي القيمة الدفترية لألدوات املالية موزعة بالعمالت املكونة لها ‪:‬‬ ‫‪56‬‬
  54. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة الدورية‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫ُملخص السياسات املحاسبية ‪ -‬تابع‬ ‫‪ 4/0/4‬خطر سعر العائد‬ ‫‪ ‬يتعرض البنك آلثار التقلبات في مستويات أسعار العائد السائدة في السوق وهو خطر التدفقات النقدية لسعر العا ئد املتمثل في تذبذب التدفقات‬ ‫النقدية املستقبلية ألداة مالية بسبب التغيرات في سعر عائد األداة ‪ ،‬وخطر القيمة العادلة لسعر العائد وهو خطر تقلبات قيمة األداة املالية نتيجة‬ ‫للتغير في أسعار العائد في السوق ‪ ،‬وقد يزيد هامش العائد نتيجة لتلك التغيرات ولكن قد تنخفض األرباح في حالة حدوث تحركات غير متوقعة ‪.‬‬ ‫ً‬ ‫وتقوم لجنة األليكو بواع حدود ملستوى االختالف في إعادة تسعير العائد الذي يمكن أن يحتفظ به البنك ‪ ،‬ويتم مراقبة ذلك يوميا بواسطة إدارة‬ ‫املخاطر بالبنك ‪.‬‬ ‫منظومة إدارة مخاطر هيكل سعر العائد‬ ‫يتم تقييم املخاطر وحدودها واإلجراءات التصحيحية الواجب القيام بها بمعرفة لجنة األصول وااللتزامات )‪ (ALCO‬برئاسة رئيس البنك وعضوية املديرين‬ ‫التنفيذيين واملدير املالي ومدير و اإلدارات التجار ية ومدير شبكة الفر و ع والسكرتير العام ورئيس غرفة املعامالت الدولية ‪.‬وتقوم غرفة املعامالت‬ ‫الدولية بتنفيذ اإلجراءات الضر ور ية التي تقررها لجنة األصول وااللتزامات لتصحيح الفجوات من خالل التعامل في األسواق املالية وتعد الغرفة تقار يرها‬ ‫بما حدث من تطور وعراها على وحدة األصول وااللتزامات ولجنة األصول وااللتزامات‪.‬‬ ‫مهام لجنة إدارة األصول وااللتزامات )‪(ALCO‬‬ ‫ البت في الحدود املقبولة ألغراض تحليل الحساسية‬‫ مراجعة االفترااات املستخدمة فى تحديد وقياس املخاطر والتحقق من صحتها واعتمادها‪.‬‬‫ تقييم وتعديل واعتماد التوصيات املقترحة لتعديل الفجوات (إن وجدت ( بما يتفق مع الحدود السابق اعتمادها‪.‬‬‫هدف البنك من إدارة خطر أسعار العائد‬ ‫يهدف البنك إلى تخفيض درجة تعراه ملخاطر هيكل أسعار العائد إلى أقص ى حد ممكن مع مراعاة أن تكون قيمه املخاطر املتبقية الناجمة عن أسعار‬ ‫الفائدة في حدود مستوى الحساسية املعتمد من لجنة األصول وااللتزامات ‪.‬‬ ‫‪57‬‬
  55. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة الدورية‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫ُملخص السياسات املحاسبية ‪ -‬تابع‬ ‫‪ 4/0/4‬خطر سعر العائد‬ ‫ويلخص الجدول التالي مدى تعرض البنك لخطر تقلبات سعر العائد الذي يتضمن القيمة الدفترية لألدوات املالية موزعة على أساس سعر العائد أو تواريخ إعادة التسعير أو تواريخ االستحقاق أيهما أقرب ‪:‬‬ ‫‪58‬‬
  56. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة الدورية‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫ُملخص السياسات املحاسبية ‪ -‬تابع‬ ‫تحليل حساسية سعر العائد‬ ‫‪ ‬فيما يلي تحليل حساسية بشأن زيادة أو نقصان أسعار العائد في السوق بافتراض عدم وجود حركة غير متماثلة في منحنيات العائد ‪ yield curves‬مع‬ ‫ثبات املركز املالى‪.‬‬ ‫حساسية صافى الدخل املتوقع من العائد‬ ‫‪ ‬تؤثر تغيرات أسعار الفائدة على حقوق امللكية بالطرق التالية‪:‬‬ ‫ األرباح املحتجزة‪ :‬الزيادة أو النقص في صافي الدخل من العائد والقيمة العادلة للمشتقات املالية واملدرجة امن األرباح والخسائر‪.‬‬‫احتياطي القيمة العادلة‪ :‬الزيادة أو النقص في القيمة العادلة لالصول املالية بالقيمة العادلة من خالل الدخل الشامل اآلخر ( قبل ‪ 4‬يناير ‪:3147‬‬ ‫املتاحة للبيع) املعترف بها مباشرة امن قائمة الدخل الشامل االخر؛‬ ‫ و إحتياطي التغطية‪ :‬الزيادة أو النقص في القيمة العادلة ألدوات التغطية ‪,‬واملصنفة امن تغطية التدفقات النقدية‪.‬‬‫‪ 1/4‬خطر السيولة‬ ‫يتمثل خطر السيولة في خطر تعرض البنك لصعوبات في الوفاء بتعهداته املرتبطة بالتزاماته املالية عند االستحقاق واستبدال املبالغ التي يتم سحبها‪.‬‬ ‫ويمكن أن ينتج عن ذلك اإلخفاق في الوفاء بااللتزامات الخاصة بالسداد للمودعين والوفاء بارتباطات التمويل‪.‬‬ ‫‪ ‬إدارة مخاطر السيولة‬ ‫تتضمن عمليات الرقابة لخطر السيولة املطبقة بمعرفة إدارة املخاطر بالبنك ما يلي‪:‬‬ ‫ يتم إدارة التمويل اليومي عن طريق مراقبة التدفقات النقدية املستقبلية للتأكد من إمكانية الوفاء بكافة املتطلبات‪ .‬ويتضمن ذلتك إحتالل األمتوال عنتد‬‫استحقاقها أو عند تمويلها للعمالء‪.‬ويتواجد البنك في أسواق املال العاملية لتأكيد تحقيق ذلك الهدف‪.‬‬ ‫ االحتفاظ بمحفظة من األصول عالية التسويق التي من املمكن تسييلها بسهولة ملقابلة أية ااطرابات غير متوقعة في التدفقات النقدية‪.‬‬‫ مراقبة نسب السيولة باملقارنة باملتطلبات الداخلية للبنك ومتطلبات البنك املركزي املصرى‬‫ إدارة التركز وبيان استحقاقات التمويالت‪.‬‬‫ألغراض الرقابة واعداد التقارير يتم قياس وتوقع التدفقات النقدية لليوم واألسبوع والشهر التالي‪،‬وهي الفترات الرئيسية إلدارة السيولة‪ .‬وتتمثل نقطة‬ ‫البداية لتلك التوقعات في تحليل االستحقاقات التعاقدية لاللتزامات املالية وتواريخ التحصيالت املتوقعة لألصول املالية‪.‬‬ ‫ً‬ ‫وتقوم لجنة ادارة االصول وااللتزامات أيضا بمراقبة عدم التطابق بين األصول متوسطة األجل‪ ،‬ومستوي ونوع الجزء غير املستخدم من ارتباطات‬ ‫التمويالت‪ ،‬ومدي استخدام تسهيالت الحسابات الجارية املدينة (مضاربة) وأثر االلتزامات العراية مثل خطابات الضمان واالعتمادات املستندية‪.‬‬ ‫‪59‬‬
  57. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة الدورية‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫ُملخص السياسات املحاسبية ‪ -‬تابع‬ ‫‪ 4/4‬إدارة رأس املال‬ ‫تتمثل أهداف البنك عند إدارة رأس املال‪ ،‬الذي يشمل عناصر أخرى باالاافة إلى حقوق امللكية الظاهرة باملركز املالي‪ ،‬فيما يلي‪:‬‬ ‫‪ ‬االلتزام باملتطلبات القانونية لرأس املال في جهورية مصر العربية وفي البلدان التي تعمل بها فروع البنك‪.‬‬ ‫‪ ‬حماية قدرة البنك علي االستمرارية وتمكينه من االستمرار في توليد عائد للمساهمين واألطراف األخرى التي تتعامل مع البنك‪.‬‬ ‫‪ ‬الحفاظ علي قاعدة رأسمالية قوية تدعم النمو في النشاط‪.‬‬ ‫يتم مراجعة كفاية رأس املال واستخدامات رأس املال وفقا ملتطلبات الجهة الرقابية (البنك املركزى املصرى فى جمهورية مصر العربية او الجهات‬ ‫ً‬ ‫الرقابية التي تعمل فيها فروع البنك االجنبية) يوميا بواسطة إدارة البنك‪ ،‬من خالل نماذج تعتمد على إرشادات لجنة بازل للرقابة املصرفية ويتم تقديم‬ ‫البيانات املطلوبة للبنك املركزى املصرىعلى اساس ربع سنوي‪.‬‬ ‫يطلب البنك املركزي املصري أن يقوم املصرف بما يلي‪:‬‬ ‫‪ ‬االحتفاظ بمبلغ ‪ 211‬مليون جنيه مصري كحد أدنى لرأس املال املصدر واملدفوع‪.‬‬ ‫‪ ‬االحتفاظ بنسبة بين عناصر رأس املال وبين عناصر األصول وااللتزامات العراية املرححة بأوزان املخاطر تعادل أو تزيد عن ‪.%41‬‬ ‫ويتكون بسط معيار كفاية رأس املال من الشريحتين التاليتين‪:‬‬ ‫الشريحة األولى‪ :‬وهي رأس املال األساس ي‪ ،‬ويتكون من رأس املال املدفوع بعد خصم القيمة الدفترية ألسهم الخزينة‪ ،‬واألرباح املحتجزة واالحتياطيات‬ ‫الناتجة عن توزيع األرباح فيما عدا احتياطي املخاطر البنكية العام ‪ ،‬ويخصم منه أية شهرة سبق االعتراف بها وأية خسائر مرحلة‪.‬‬ ‫ً‬ ‫الشريحة الثانية‪ :‬وهي رأس املال املساند‪ ،‬ويتكون مما يعادل مخصص املخاطر العام وفقا ألسس الجدارة االئتمانية الصادرة عن البنك املركزي‬ ‫املصري بما ال يزيد عن ‪ %4232‬من إجمالي األصول وااللتزامات العراية املرححة بأوزان املخاطر‪ ،‬والتمويالت‪/‬الودائع املساندة التي تزيد آجالها عن‬ ‫خمس سنوات (مع استهالك ‪ %31‬من قيمتها في كل سنة من السنوات الخمس األخيرة من آجالها) و ‪ %32‬من الزيادة بين القيمة العادلة والقيمة‬ ‫الدفترية لكل من االستثمارات املالية املتاحة للبيع واملحتفظ بها حتى تاريخ االستحقاق وفي شركات تابعة وشقيقة‪.‬‬ ‫وعند حساب إجمالي بسط معيار كفاية رأس املال‪ ،‬يراعى أال يزيد رأس املال املساند عن رأس املال األساس ي وأال تزيد التمويالت (الودائع) املساندة عن‬ ‫نصف رأس املال األساس ي‪.‬‬ ‫ويتم ترجيح األصول بأوزان مخاطر تتراوح من صفر إلى ‪ %411‬مبوبة بحسب طبيعة الطرف املدين بكل أصل بما يعكس مخاطر االئتمان املرتبطة به‪،‬‬ ‫ومع أخذ الضمانات النقدية في االعتبار‪ .‬ويتم استخدام ذات املعالجة للمبالغ خارج امليزانية بعد إجراء التعديالت لتعكس الطبيعة العراية والخسائر‬ ‫املحتملة لتلك املبالغ‪.‬‬ ‫وقد التزم البنك بكافة متطلبات رأس املال املحلية وفي الدول التي تعمل بها فروعه الخارجية خالل السنتين املاايتين‪.‬‬ ‫‪61‬‬
  58. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة الدورية‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫ُملخص السياسات املحاسبية ‪ -‬تابع‬ ‫ويلخص الجدول التالي مكونات رأس املال األساس ي واملساند ونسب معيار كفاية رأس املال‪.‬‬ ‫‪60‬‬
  59. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة الدورية‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫ُملخص السياسات املحاسبية ‪ -‬تابع‬ ‫‪ 5/4‬نسبة الرافعة املالية‬ ‫‪ ‬أصدر مجلس إدارة البنك املركزى املصرى فى جلسته بتاريخ ‪ 9‬يوليو ‪ 3142‬قرار باملوافقة على التعليمات الرقابية الخاصة بالرافعة املالية‪ ،‬مع إلتزام‬ ‫البنوك بالحد األدنى املقرر للنسبة (‪ )%4‬على أساس ربع سنوى كنسبه رقابيه ملزمه إعتبارا من عام ‪. 3147‬‬ ‫وذلك تمهيدا للنظر فى اإلعتداد بها امن الدعامة األولى من مقررات بازل (الحد األدنى ملعيار كفاية رأس املال) بهدف الحفاظ على قوة و سالمة الجهاز‬ ‫املصرفى املصرى و مواكبة ألفضل املمارسات الرقابية الدولية فى هذا الشأن وتعكس الرافعة املالية العالقة بين الشريحة األولى لرأس املال املستخدمة في‬ ‫معيار كفاية رأس املال (بعد االستبعادات) ‪ ،‬وأصول البنك ( داخل وخارج امليزانية) غير مرححة بأوزان مخاطر‪.‬‬ ‫مكونات النسبة ‪:‬‬ ‫مكونات البسط‬ ‫يتكون بسط النسبة من الشريحة األولى لرأس املال (بعد اإلستبعادات) املستخدمة فى بسط معيار كفاية رأس املال املطبق حاليا وفقا لتعليمات البنك‬ ‫املركزى املصرى‪.‬‬ ‫مكونات املقام‬ ‫يتكون مقام النسبة من كافة أصول البنك داخل وخارج امليزانية وفقا للقوائم املالية و هو ما يطلق عليه "تعراات البنك" و تشمل مجموع ما يلى‪:‬‬ ‫‪-4‬‬ ‫تعراات البنود داخل امليزانية بعد خصم بعض استبعادات الشريحة األولى للقاعدة الرأسمالية‪.‬‬ ‫‪-3‬‬ ‫التعراات الناتجة عن عقود املشتقات‪.‬‬ ‫‪-4‬‬ ‫التعراات الناتجة عن عمليات تمويل األوراق املالية‪.‬‬ ‫‪-3‬‬ ‫التعراات خارج امليزانية (املرححة بمعامالت التحويل)‪.‬‬ ‫‪61‬‬
  60. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة الدورية‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫ُملخص السياسات املحاسبية ‪ -‬تابع‬ ‫ويلخص الجدول التالي نسبة الرافعة املالية‪:‬‬ ‫‪61‬‬
  61. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة الدورية‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫‪ -4‬التقديرات واالفتراضات املحاسبية الهامة‬ ‫يقوم البنك باستخدام تقديرات وافترااات تؤثر على مبالغ األصول وااللتزامات التي يتم اإلفصاح عنها خالل الفترة‪ /‬السنة املالية التالية‪ .‬ويتم تقييم‬ ‫التقديرات واالفترااات باستمرار على أساس الخررة التاريخية وغيرها من العوامل ‪،‬بما في ذلك التوقعات لألحداث املستقبلية التي يعتقد أنها معقولة‬ ‫في ظل الظروف واملعلومات املتاحة‪.‬‬ ‫أ) التقديرات‪:‬‬ ‫املعلومات عن التقديرات املستخدمة في تطبيق السياسات املحاسبية والتي لها تأثير جوهري على املبالغ املعترف بها في القوائم املالية ‪:،‬‬ ‫ تبويب األصول املالية‪ :‬تقييم نموذج األعمال الذى يتم اإلحتفاظ باألصول من خالله وتقييم ما اذا كانت الشروط التعاقدية لألصول املالية‬‫سيتولد عنها خروج تدفقات نقدية في صورة سداد لعوائد وأقساط على األرصدة القائمة لتلك األصول‪.‬‬ ‫ب) عدم التأكد املرتبط باالفتراضات والتقديرات‪:‬‬ ‫عدم التأكد املرتبط باالفترااات والتقديرات ذات املخاطر الكبيرة والتي قد ينشأ عنها تعديالت جوهرية في الفترة املالية املنتهية في ‪ 44‬مارس ‪، 3131‬‬ ‫تظهر امن اإليضاحات التالية‪:‬‬ ‫‪ ‬تنطبق بداية من عام ‪0239‬‬ ‫ إضمحالل األدوات املالية‪ :‬تقييم ما إذا كانت هناك زيادة جوهرية في مخاطر االئتمان على األصول املالية منذ االعتراف األولى‪ .‬مع االخذ في االعتبار‬‫أثر املعلومات املستقبلية لدى قياس الخسائر اإلئتمانية املتوقعة‪.‬‬ ‫‪ ‬تنطبق على عام ‪ 0239‬وما قبله وما بعده‬ ‫ تقدير القيمة العادلة لألدوات املالية بوستخدام مدخالت غير ملحوظة لدى القياس‪.‬‬‫ قياس إلتزامات املزايا املحددة‪ :‬اإلفترااات اإلكتوارية الرئيسية‪.‬‬‫‪ -‬االعتراف باألصول الاريبية املؤجلة ‪ :‬وجود أرباح مستقبلية خااعة للضريبة يمكن من خاللها اإلستفادة من الخسائر الضريبية املرحلة‪.‬‬ ‫‪64‬‬
  62. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة الدورية‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫‪ -5‬التحليل القطاعي‬ ‫يتضمن النشاط القطاعى العمليات التشغيلية واألصول املستخدمة فى تقديم الخدمات املصرفية وادارة املخاطر املحيطة بها والعائد املترتبط بهتذا النشتاط‬ ‫ً‬ ‫التى قد تختلف عن باقى األنشطة األخرى ويتضمن التحليل القطاعى للعمليات وفقا لألعمال املصرفية الواردة فيما يلى ‪:‬‬ ‫املؤسسات الكبيرة‪ ،‬واملتوسطة والصغيرة‬ ‫تشمل أنشطة الحسابات الجارية والودائع والحسابات جارية مدينة (مضاربة) والتمويالت والتسهيالت االئتمانية واملشتقات املالية‪.‬‬ ‫االستثمــار‬ ‫يشمل أنشطة اندماج الشركات وشراء االستثمارات وتمويل اعادة هيكلة الشركات واألدوات املالية‪.‬‬ ‫األف ـراد‬ ‫تشمل أنشطة الحسابات الجارية واالدخار والودائع وبطاقات االئتمان والتمويالت الشخصية والتمويالت العقارية‪.‬‬ ‫أنشطة أخرى‬ ‫ً‬ ‫تش تتمل األعم تتال املص تترفية األخ تترى‪ ،‬ك تتودارة األم تتوال‪ ،.‬وتت تتتم املع تتامالت بت تتين األنش تتطة القطاعي تتة وفق تتا ل تتدورة النش تتاط الع تتادى للبنت تتك وتتضت تتمن األصت تتول‬ ‫وااللتزامات األصول وااللتزامات التشغيلية كما تم عراها فى املركز املالي للبنك‪.‬‬ ‫‪65‬‬
  63. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة الدورية‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫‪ -6‬صافي الدخل من العائد‬ ‫يتضمن صافي الدخل من العائد إيرادات و مصروفات الفوائد املحسوبة بوستخدام معدل العائد الفعلي و التي تتعلق بالبنود األتية ‪:‬‬ ‫‪66‬‬
  64. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة الدورية‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫‪ -7‬صافي الدخل من األتعاب والعموالت‬ ‫‪ -8‬توزيعات األرباح‬ ‫‪ -9‬صافي دخل املتاجرة‬ ‫‪67‬‬
  65. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة الدورية‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫‪ -32‬مصروفات إدارية‬ ‫‪ -33‬مصروفات تشغيل أخرى‬ ‫‪68‬‬
  66. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة الدورية‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫‪ -30‬رد (عبء) األضمحالل عن خسائر االئتمان‬ ‫‪ -31‬مصروفات ضرائب الدخل‬ ‫تم عرض معلومات إاافية عن ارائب الدخل املؤجلة بويضاح (‪ ، )41‬وتختلف الضرائب على أرباح البنك عن القيمة التي ستنتج عن تطبيق معدالت‬ ‫الضرائب السارية كالتالي ‪:‬‬ ‫تسويات الحتساب السعر الفعلي لاريبة الدخل ‪:‬‬ ‫‪69‬‬
  67. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة الدورية‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫‪ -34‬نصيب السهم االساس ى فى صافى أرباح الفترة‬ ‫‪ -35‬نقدية وأرصدة لدى البنك املركزى‬ ‫‪ -36‬أرصدة لدى البنوك‬ ‫‪71‬‬
  68. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة الدورية‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫‪ -37‬تمويالت وتسهيالت للبنوك ( بعد خصم خسائر االضمحالل)‬ ‫‪ -38‬تمويالت وتسهيالت للعمالء ( بعد خصم خسائر االضمحالل)‬ ‫‪ 3/38‬إجمالى أرصدة التمويالت والتسهيالت للعمالء (بعد خصم العوائد املؤجلة)‬ ‫ً‬ ‫* العوائد املجنبة التى كان يتم تكوينها سابقا وفقا ألسس الجدارة االئتمانية الصادرة عن البنك املركزى املصرى‪.‬‬ ‫‪70‬‬
  69. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة الدورية‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫‪ -38‬تمويالت وتسهيالت للعمالء – تابع‬ ‫‪ 0/38‬إجمالى أرصدة التمويالت والتسهيالت للعمالء‬ ‫ً‬ ‫* العوائد املجنبة التى كان يتم تكوينها سابقا وفقا ألسس الجدارة االئتمانية الصادرة عن البنك املركزى املصرى‪.‬‬ ‫‪71‬‬
  70. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة الدورية‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫‪ -38‬تمويالت وتسهيالت للعمالء ـ ـ ـ ـ تابع‬ ‫تحليل حركة مخصص خسائر االضمحالل للتمويالت والتسهيالت للعمالء وفقا لألنواع‪:‬‬ ‫‪71‬‬
  71. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة الدورية‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫‪ -39‬استثمارات مالية‬ ‫‪ 3/39‬إستثمارات مالية بالقيمة العادلة من خالل الدخل الشامل األخر‬ ‫‪74‬‬
  72. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة الدورية‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫‪ -39‬استثمارات مالية ـ ـ ـ ـ تابع‬ ‫‪ 0/39‬إستثمارات مالية بالتكلفة املستهلكة‬ ‫‪75‬‬
  73. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة الدورية‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫‪ -39‬استثمارات مالية ـ ـ ـ ـ تابع‬ ‫ صناديق االستثمار‬‫ صندوق اسثمار سنابل‬‫‪ ‬تتضمن االستثمارات املالية املقيمة بالقيمة العادلة من خالل الدخل الشامل االخر مساهمة املصرف في صندوق استثمار سنابل املشترك بين‬ ‫املصرف وبنك الشركة املصرفية العربية الدولية بودارة شركة أتش س ى إلدارة صناديق االستثمار‪.‬‬ ‫‪ ‬بلغ أجمالى عدد الوثائق املستثمر فيها من قبل املصرف عدد ‪ 32‬ألف وثيقة بقيمة سوقية للوثيقة مبلغ ‪413‬جنية مصرى بنسبة ‪ %322‬من‬ ‫أجمالى عدد الوثائق القائمة للصندوق لتصل أجمالى القيمة في ‪ 44‬مارس ‪ 3131‬قيمة ‪ 3,273‬ألف جنية مصري ( ‪ 44‬ديسمرر ‪4,324 : 3147‬‬ ‫ألف جنية مصري) ‪.‬‬ ‫‪‬‬ ‫ صندوق أستثمار مصرف أبو ظبى االسالمى – مصر النقدى ذو العائد اليومى التراكمى (النهاردة)‬‫‪ ‬قام املصرف بونشاء صندوق استثمار مصرف أبو ظبى االسالمى – مصر النقدى ذو العائد اليومي التراكمى (النهاردة) املتوافق مع مبادىء‬ ‫الشريعة االسالمية حيث تقوم شركة بلتون إلدارة صناديق االستثمار بادارة الصندوق‪.‬‬ ‫‪ ‬بلغ أجمالى عدد الوثائق املستثمر فيها من قبل املصرف عدد ‪ 49,412‬وثيقة بقيمة سوقية للوثيقة مبلغ ‪497‬جنية مصرى بنسبة ‪ %4‬من‬ ‫أجمالى عدد الوثائق القائمة للصندوق لتصل أجمالى القيمة في ‪ 44‬مارس ‪ 3131‬قيمة ‪ 42,242‬ألف جنية مصري ( ‪ 44‬ديسمرر ‪: 3147‬‬ ‫‪ 42,343‬ألف جنية مصري) ‪.‬‬ ‫وفيما يلى ملخص حركة االسثمارات املالية خالل السنة‪:‬‬ ‫‪76‬‬
  74. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة الدورية‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫‪ -39‬استثمارات مالية ـ ـ ـ ـ تابع‬ ‫‪ 1/39‬أرباح (خسائر) اسثمارات مالية‬ ‫‪ -02‬استثمارات في شركات تابعة و شقيقة (بالصافى)‬ ‫*بناء على قرار مجلس إدارة املصرف فى ‪ 3142/7‬وموافقة البنك املركزى فى ‪ 3142/44‬تم اإلنتهاء من اجراءات تأسيس شركة ابوظبى االسالمى الدارة‬ ‫محافظ االوارق املالية وصناديق االستثمار وقام املصرف بتأسيس الشركة فى ‪ 3141/4‬ولم يتم الدعوة لعقد الجمعية التأسيسية حتى تاريخه‪.‬‬ ‫ً‬ ‫‪ ‬تم تحديد االستثمارات املالية فى الشركات التابعة وفقا لدراسة قام بها املصرف بتحديد الشركات التي يمتلك فيها املصرف بطريق مباشر وغير‬ ‫مباشرالقدرة على التحكم في سياستها املالية والتشغيلية‪.‬‬ ‫‪77‬‬
  75. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫‪ -02‬استثمارات في شركات تابعة و شقيقة (بالصافى) ـ ـ ـ ـ تابع‬ ‫بلغت نسبة مساهمة البنك في الشركات التابعة والشقيقة كما يلي‬ ‫*طبقا آلخر قوائم مالية معتمدة‪.‬‬ ‫‪ -03‬أصول غير ملموسة ( بعد خصم مجمع اإلستهالك )‬ ‫‪78‬‬
  76. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫‪ -00‬أصول أخرى‬ ‫‪ -01‬أصول ثابتة‬ ‫‪‬‬ ‫تتضمن األصول الثابتة في ‪ 44‬مارس ‪ 3131‬مبلغ ‪ 34‬مليون جنيه مصري (‪ 44‬ديسمرر ‪ 34 : 3147‬مليون جنيه مصري) تمثل تكلفة أصول لم تسجل‬ ‫بعد باسم املصرف وجارى حاليا اتخاذ اإلجراءات القانونية الالزمة لتسجيل تلك األصول‪.‬‬ ‫‪79‬‬
  77. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫‪ -04‬أرصدة مستحقة للبنوك‬ ‫‪ -05‬ودائع العمالء‬ ‫‪81‬‬
  78. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫‪ -06‬عقود صرف اجلة إسالمية ‪ /‬مبادلة عمالت إسالمية‬ ‫تمثل عقود العملة اآلجلة ‪ Forward‬ارتباطات لشراء عمالت أجنبية ومحلية ‪ ،‬بما في ذلك الجزء غير املنفذ من املعامالت الفورية ‪ ،‬وتمثل العقود املستقبلية‬ ‫‪ Future‬للعمالت األجنبية و ‪/‬أو معدالت العائد التزامات تعاقدية الستالم أو دفع مبلغ بالصافي علي أساس التغيرات في أسعار الصرف ومعدالت العائد‪ ،‬و ‪/‬أو‬ ‫لشراء أو بيع عملة أجنبية أو أداة مالية في تاريخ مستقبلي بسعر تعاقدي محدد في سوق مالية نشطة‪.‬‬ ‫ويعترر خطر االئتمان للبنك ائيال ‪ ،‬وتمثل اتفاقيات العائد اآلجلة عقود أسعار عائد مستقبلية يتم التفاوض عليها لكل حالة علي حدة‪ ،‬وتتطلب تلك‬ ‫االتفاقيات التسوية النقدية في تاريخ مستقبلي للفرق بين سعر العائد املتعاقد عليه وسعر العائد الجاري في السوق وعلي أساس مبلغ تعاقدى ‪/‬افتراض ي‬ ‫‪ Nominal Value‬متفق عليه‪.‬‬ ‫‪ -07‬تمويالت مساندة‬ ‫يمثل التمويل املساند بدون عائد مبلغ ‪ 47‬مليون دوالر أمريكى ممنوح من مصرف أبو ظبى االسالمى االمارات بموجب إتفاقية إطارية للوكالة باالستثمار ملدة‬ ‫‪ 1‬سنوات تبدء من ‪ 39‬ديسمرر ‪ ، 3143‬وبتاريخ ‪ 39‬مارس‪ 3141‬تم إبرام أتفاقية تكميليه لعقد التمويل املساند وذلك بمد أجل ثالث شرائح من العقد‬ ‫لتنتهى فى ‪ 39‬ديسمرر ‪ 3134‬بدال من ‪ 39‬ديسمرر ‪ 3144‬بقيمة ‪ 37,321‬الف دوالر امريكى كما تم ابرام اتفاقية تكميلية اخرى بتاريخ ‪ 39‬ديسمرر ‪ 3141‬بمد‬ ‫أجل الشريحة الرابعة من ذات التمويل لتنتهى فى ‪ 39‬ديسمرر ‪ 3134‬بدال من ‪ 39‬ديسمرر ‪ 3144‬بقيمة ‪ 7,921‬الف دوالر امريكى وقد قام املصرف بتسجيل‬ ‫الشرائح الثالث االولى بالقيمة الحالية باستخدام سعر خصم ‪ %9224‬والشريحة الرابعة باستخدام سعر خصم ‪ %2244‬ونتج عن تلك االتفاقيات التكميلية‬ ‫تحميل حقوق امللكية بصافى مبلغ ‪ 23,244‬الف جنيه مصرى ‪ ،‬و الذى يمثل الفرق بين القيمة االسميه و القيمة الحالية للتمويل فى تاريخ إتفاقية مد‬ ‫االجل‪.‬‬ ‫‪80‬‬
  79. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫‪ -07‬تمويالت مساندة – تابع‬ ‫**بتاريخ ‪ 37‬سبتمرر ‪ 3141‬حصل املصرف على تمويل مساند ااافى بمبلغ ‪ 7‬مليون دوالر امريكى من مصرف أبو ظبى االسالمى االمارات بموجب أتفاقية‬ ‫أطارية للوكالة باالستثمار ملدة ‪ 9‬سنوات تبدء من ‪ 37‬سبتمرر ‪ 3141‬ويترتب عليها ربحا متوقعا بنسبة ‪ %1221‬من مبلغ االستثمار وهو اليختلف جوهريا عن‬ ‫سعر الخصم السوقى‪.‬‬ ‫**و بتاريخ ‪ 37‬ديسمرر ‪ 3141‬حصل املصرف على تمويل مساند ااافى بمبلغ ‪ 7‬مليون دوالر امريكى من مصرف أبو ظبى االسالمى االمارات بموجب أتفاقية‬ ‫أطارية للوكالة باالستثمار ملدة ‪ 9‬سنوات تبدء من ‪ 37‬ديسمرر ‪ 3141‬ويترتب عليها ربحا متوقعا بنسبة ‪ %2244‬من مبلغ االستثمار وهو اليختلف جوهريا عن‬ ‫سعر الخصم السوقى‪.‬‬ ‫**و بتاريخ ‪ 34‬مارس ‪ 3147‬حصل املصرف على تمويل مساند ااافى بمبلغ ‪41‬مليون دوالر امريكى من مصرف أبو ظبى االسالمى االمارات بموجب أتفاقية‬ ‫أطارية للوكالة باالستثمار ملدة ‪ 9‬سنوات تبدء من ‪ 34‬مارس ‪ 3147‬ويترتب عليها ربحا متوقعا بنسبة ‪ %7244‬من مبلغ االستثمار وهو اليختلف جوهريا عن‬ ‫سعر الخصم السوقى‪.‬‬ ‫‪ -08‬التزامات أخرى‬ ‫‪81‬‬
  80. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫‪ -09‬مخصصات أخرى‬ ‫ايماءا الى ما ورد بمحضر الجمعية العمومية العادية للمصرف فى تاريخ ‪ 44‬أكتوبر ‪ ، 3142‬من اختالف االراء حول أسس أحتساب مبالغ الدوالر األمريكي‬ ‫املسدده تحت حساب زيادة رأس املال من قبل مصرف أبوظبي اإلسالمي – اإلمارات على أنها مبالغ بالجنيه املصري االمر الذى قد ينشأ عنه مطالبة‬ ‫محتملة من مصرف أبو ظبى اإلسالمى االمارات ‪ .‬و بناءآ على تقدير املستشار القانونى الخاردى ملصرف أبو ظبى اإلسالمى – مصر الحتماالت الخسارة‬ ‫الناتجة عن التغير في سعر الصرف‪ ،‬فقد قام املصرف بتكوين مخصص للمطالبات املحتملة بمبلغ ‪ 4,343‬مليون جنيه مصري و ذلك عن أثر حركة سعر‬ ‫الصرف من تاريخ ‪ 44‬ديسمرر ‪ 3143‬حتي ‪ 44‬مارس ‪.3131‬‬ ‫‪81‬‬
  81. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫‪ -12‬إلتزامات ضريبية مؤجلة‬ ‫ً‬ ‫تم حساب ارائب الدخل املؤجلة بالكامل على الفروق الضريبية املؤقتة وفقا لطريقة االلتزامات باستخدام معدل الضريبة الفعلي عن السنة املالية‬ ‫الحالية ‪.‬‬ ‫يتم إجراء مقاصة بين األصول وااللتزامات الضريبية املؤجلة إذا كان هناك مررر قانوني لعمل مقاصة بين الضريبة الحالية على األصول مقابل الضريبة‬ ‫ً‬ ‫الحالية على االلتزامات وأيضا عندما تكون ارائب الدخل املؤجلة تابعة لذات الدائرة الضريبية‬ ‫يقوم املصرف بوعادة تقدير موقف األصول الضريبية املؤجله غير املعترف بها في تاريخ كل ميزانيه ويعترف باألصول الضريبية املؤجله التي لم‬ ‫يعترف بها من قبل إلي املدي الذي أصبح من املرحح معه مستقبال وجود ربح اريبي يسمح بوستيعاب قيمة األصل الضريبي املؤجل‪.‬‬ ‫أرصدة األصول وااللتزامات الاريبية املؤجلة‬ ‫‪84‬‬
  82. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫‪ -12‬إلتزامات ضريبية مؤجلة ‪ -‬تابع‬ ‫أرصدة األصول (االلتزامات) الار يبية املؤجلة املدرجة مباشرة ضمن حقوق امللكية‬ ‫‪ ‬ال يعترف باألصول الضريبية املؤجلة الناتجة عن الخسائر الضريبية املرحلة إال إذا كان من املرحح وجود أرباح اريبية مستقبلية يمكن من‬ ‫خاللها االستفادة بالخسائر الضريبية املرحلة فى االمد القصير‪.‬‬ ‫‪ -12‬رأس املال‬ ‫‪ - 3/13‬رأس املال املصرح به‬ ‫بلغ رأس املال املصرح به ‪ 3‬مليار جنيه مصري (‪ 44‬ديسمرر ‪ 3 : 3147‬مليار جنيه مصري(‪.‬‬ ‫‪ - 0/13‬رأس املال املصدر واملدفوع‬ ‫بلغ رأس املال املصدر واملدفوع ‪ 3‬مليارجنيه مصري (‪ 44‬ديسمرر ‪ 3 : 3147‬مليارجنيه مصري( يتمثل في عدد ‪ 311‬مليون سهم بقيمة اسمية ‪ 41‬جنيه‬ ‫مصري للسهم‪.‬‬ ‫‪ - 1/13‬مبالغ مسددة تحت حساب زيادة رأس املال‬ ‫قام مصرف أبوظبي اإلسالمي‪ -‬اإلمارات حتي عام ‪ 3143‬بويداع مبلغ ‪ 4,113‬مليون جنيه تحت حساب الزيادة في رأس املال‪ ،‬وفى تاريخ ‪ 34‬ديسمرر‪3144‬‬ ‫قام مصرف أبوظبي اإلسالمي ‪ -‬اإلمارات باملوافقة على تحويل كامل مبلغ التمويل املساند املمنوح للمصرف في ذلك الوقت والبالغ ‪ 477‬مليون جنية مصرى‬ ‫الى حساب الزيادة في رأس املال ليصبح إجمالي املبالغ املسددة تحت حساب زيادة رأس املال ‪ 4,414‬مليون جنيه مصري فى ‪ 44‬مارس ‪3131‬‬ ‫( ‪ 44‬ديسمرر ‪ 4,414 : 3147‬مليون جنية مصرى )‬ ‫‪85‬‬
  83. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫‪ -13‬احتياطيات‬ ‫وتتمثل الحركة على االحتياطيات فيما يلي ‪:‬‬ ‫‪ -3/10‬احتياطيى خاص *‬ ‫* ال يجوز التوزيع من هذا االحتياطي إال بعد موافقة البنك املركزي املصري‪.‬‬ ‫‪86‬‬
  84. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫‪ -13‬احتياطيات ‪ -‬تابع‬ ‫‪ -0/10‬احتياطيى مخاطر بنكية عام‬ ‫‪ -1/10‬احتياطيى مخاطر عام*‬ ‫* ال يجوز التوزيع من هذا االحتياطي إال بعد موافقة البنك املركزي املصري‪.‬‬ ‫‪ -4/10‬احتياطيى القيمة العادلة‬ ‫‪87‬‬
  85. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫‪ -10‬األرباح املرحله ‪ /‬الخسائر املتراكمة‬ ‫‪ -11‬النقدية وما في حكمها‬ ‫ألغراض عرض قائمة التدفقات النقدية ‪ ،‬تتضمن النقدية وما في حكمها األرصدة التالية التي ال تتجاوز تواريخ استحقاقها ثالثة أشهر من‬ ‫تاريخ االقتناء ‪:‬‬ ‫‪ -14‬التزامات عرضية وارتباطات‬ ‫‪ -3/15‬التزامات مقابل خطابات ضمان واعتمادات مستندية وارتباطات أخرى‬ ‫‪88‬‬
  86. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫‪ -0/15‬ارتباطات عن عقود التأجير التشغيلي واالرتباطات الرأسمالية‬ ‫‪ -15‬املعامالت مع أطراف ذوى عالقة‬ ‫‪ -3/16‬تتمثل أرصدة املعامالت مع األطراف ذات العالقة املتامنة خالل الفترة كما يلي‪:‬‬ ‫‪89‬‬
  87. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫‪ -0/16‬تتمثل أرصدة املعامالت مع األطراف ذات العالقة املتامنة خالل الفترة كما يلي‪:‬‬ ‫*تتضمن األجور واملرتبات واملزايا العينية فى ‪ 44‬مارس ‪ 3131‬مبلغ ‪41,931‬ألف جنيه مصرى والتى تتمثل فى إجمالى ما يتقاااه عدد أكرر‬ ‫عشرون من أصحاب املكافأت واملرتبات فى املصرف مجتمعين‪.‬‬ ‫‪91‬‬
  88. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫‪ -16‬التزامات مزايا التقاعد‬ ‫االلتزامات املعترف بها بقائمة املركز املالى عن ‪:‬‬ ‫املبالغ املعترف بها فى قائمة الدخل عن ‪:‬‬ ‫يتم أستهالك الخسائر االكتوارية غير املحققة على مدار متوسط املتبقى من سنوات العمل ‪ ،‬وبلغ أستهالك الفترة مبلغ ‪44,379‬‬ ‫مليون جنيه مصرى‪.‬‬ ‫وتتمثل الفر وض االكتوار ية الرئيسية املستخدمة بمعرفة البنك فيما يلي‪:‬‬ ‫‪90‬‬
  89. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫‪ -16‬التزامات مزايا التقاعد ‪ -‬تابع‬ ‫‪ 3/17‬صندوق التأمين االدخارى الخاص بالعاملين‬ ‫فى االول من يوليو ‪ 3144‬أنشأ املصرف صندوق تأمين اجتماعي خاص (الصندوق) بموجب قانون رقم ‪ 23‬لسنة ‪ " 4792‬قانون صناديق التأمين الخاصة‬ ‫والئحتها التنفيذية‪ ،‬وقد قام املصرف بتسجيل الصندوق بتاريخ ‪ 43‬يناير ‪ 3143‬ورقم تسجيل الصندوق لدى الهيئة العامة لرقابة املالية (‪ )443‬وقد بدأ‬ ‫العمل فى الصندوق فى االول من ابريل ‪ 3143‬وتسري أحكام هذا الصندوق وتعديالتها على جميع العاملين باملركز الرئيس ي للبنك وفروعه بجمهورية مصر‬ ‫العربية‪.‬‬ ‫ً‬ ‫ويلتزم املصرف بأن يؤدى إلى الصندوق االشتراكات املستحقة عن كل شهر واملحسوبة طبقا لالئحة الصندوق وتعديالتها‪ ،‬ويتم تمويل الصندوق عامة من‬ ‫خالل االشتراكات الشهرية وبعض املوارد األخرى املحددة في الئحة الصندوق‪.‬‬ ‫تصرف املزايا التأمينية فى حالة انتهاء الخدمة بسبب بلوغ العضو سن التقاعد او الوفاة او العجز الكلى املستديم او العجز الجزئى املستديم املنهى للخدمة‪.‬‬ ‫وفى حالة ان تقل مدة العضوية عن ثالث سنوات يصرف لعضو الصندوق الرصيد الختامى لحسابه املقابل الشتراكاته املسدده منه للصندوق فى تاريخ انتهاء‬ ‫الخدمة او العضوية‪.‬‬ ‫تم اخذ موافقة الهيئة العامة للرقابة املالية بالبدء فى استثمار االشتراكات الشهرية املستحقة للعاملين وايداعها فى حساب استثمار مدير الصندوق‪.‬‬ ‫‪ 0/17‬نظام املنافع املحددة للرعاية الطبية لقدامى العاملين اثناء فترة الخدمة وما بعد التقاعد‬ ‫يوجد لدى املصرف نظام منافع محددة للرعاية الطبية لقدامى العاملين فى اثناء فترة الخدمة وما بعد التقاعد و قد قام املصرف بانتداب خبير اكتوارى‬ ‫مستقل لتقدير االلتزامات الناتجة عن نظام الرعاية الطبية املشار اليه اعاله باستخدام طريقة الوحدة االاافية املقدرة في حساب االلتزامات ( ‪Projected‬‬ ‫‪.( Unit Credit Method‬‬ ‫وقد تمثلت أهم الفروض األساسية التي استخدمها الخبير االكتوارى فيما يلي‪- :‬‬ ‫‬‫‬‫‬‫‪-‬‬ ‫معدل الوفيات بناء على الجدول الرريطانى ‪ A37-23ULT‬ملعدالت الوفاة‬ ‫معدل تضخم تكاليف الرعاية الطبية ‪.%4‬‬ ‫معدل الفائدة املستخدم كأساس للخصم ‪.%44‬‬ ‫استخدمت طريقة الوحدة االاافية املقدرة (‪( Projected Unit Credit Method‬في حساب االلتزامات‪.‬‬ ‫‪91‬‬
  90. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫‪ -17‬املوقف الاريبي‬ ‫الاريبة على أرباح الشركات االعتبارية‬ ‫السنوات حتي ‪0237‬‬ ‫‪ ‬تم الفحص وسدادا جميع الضرائب املستحقة عن تلك الفترة‪.‬‬ ‫سنة ‪0238‬‬ ‫‪ ‬تم تقديم االقرار الضريبي في املوعد القانوني‪.‬‬ ‫الاريبة على عائد اذون الخزانة‬ ‫السنوات ‪0230/0229‬‬ ‫‪ ‬صدر قرار لجنة الطعن عن تلك الفترة وتم الطعن عليه ورفع قضية ولم يحدد لها أول جلسة حتى تاريخه وتم سداد وتسوية جميع‬ ‫الضرائب املستحقة عن تلك الفترة طبقا لقرار لجنة الطعن بعد االستفادة من قانون التجاوز عن الغرامات‪.‬‬ ‫السنوات ‪0234/0231‬‬ ‫‪ ‬صدر قرار لجنة الطعن ب عدم االختصاص وتم إعادة فحص تلك الفترة وتم سداد وتسوية جميع الضرائب املستحقة عن تلك الفترة‬ ‫ً‬ ‫طبقا لقرار إعادة الفحص وتم اإلعتراض على قرار إعادة الفحص وتم تحويله إلى لجنة الطعن‪.‬‬ ‫السنوات ‪0237/0236/0235‬‬ ‫ً‬ ‫‪ ‬تم فحص تلك الفترة وتم سداد وتسوية جميع الضرائب املستحقة عن تلك الفترة طيقا لنتيجة الفحص وتم االعتراض على‬ ‫نتيجةالفحص وقد استلم البنك نموذج ‪ 7‬أ حجز حتى عام ‪ 3149‬مسدد عنها الضريبة بالكامل‪.‬‬ ‫ضريبة كسب العمل‬ ‫‪ ‬تم فحص السنوات ‪ 3143 / 3144‬وعمل لجنة داخلية واملوافقة على نتيجة الفحص وسداد فروق الفحص‪.‬‬ ‫‪ ‬جاري فحص السنوات ‪.3149 / 3141 / 3142‬‬ ‫‪ ‬لم يتم إخطار املصلحة بفحص سنوات ‪.3147 / 3144‬‬ ‫ً‬ ‫‪ ‬يقوم املصرف بسداد اريبة املرتبات شهريا في املواعيد القانونية املحددة‪.‬‬ ‫ضريبة الدمغة‬ ‫السنوات حتي ‪0235‬‬ ‫‪ ‬تم االنتهاء من الفحص الضريبي عن تلك الفترة وسدادجميع الضرائب املستحقة ‪.‬‬ ‫السنوات ‪0238-0237-0236‬‬ ‫‪ ‬لم يخطر البنك بفحصها حتى االن‪.‬‬ ‫ضريبة املبيعات‬ ‫‪ ‬تم الفحص والربط وسداد اريبة املبيعات من بداية التسجيل حتى عام ‪3142‬‬ ‫‪ ‬السنوات ‪ 3144/ 3149/3141‬لم يتم الفحص‪.‬‬ ‫الاريبة العقارية‬ ‫‪ ‬يتم سداد الضريبة العقارية علي املباني اململوكة للبنك كل عام بشكل دوري وتم سداد جميع الضرائب املستحقة حتي عام ‪. 3144‬‬ ‫‪ -18‬أحداث هامة‬ ‫‪91‬‬
  91. ‫مصرف أبو ظبي اإلسالمي ‪ -‬مصر ‪ -‬شركة مساهمة مصرية‬ ‫االيااحات املتممة للقوائم املالية املستقلة‬ ‫عن الفترة املالية املنتهية فى ‪ 13‬مارس ‪0202‬‬ ‫تأثير كوفيد ‪39‬‬ ‫انتشرت جائحة الفيروس التادي (كوفيد ‪ )47‬عرر مناطق جغرافية مختلفة على مستوى العالم ‪ ،‬مما تسبب في تعطيل األنشطة التجارية‬ ‫واالقتصادية ‪ .‬أحدث كوفيد ‪ 47‬شكوكا في البيئة االقتصادية العاملية حيث أعلنت السلطات املالية والنقدية املحلية والدولية على حد سواء‬ ‫عن تدابير مالية وتحفيزية مختلفة في جميع أنحاء العالم ملواجهة االثار السلبية املحتملة‪.‬‬ ‫إستراتيجية إدارة املخاطر و استمرارية األعمال ‪:‬‬ ‫قام املصرف بتكوين لجنة دائمة االنعقاد مكونة من بعض افراد االدارة العليا ‪،‬وتختص اللجنة بكل ما يتعلق بضمان إستمراراية االعمال و‬ ‫إدارة جميع املخاطر املتعلقة بكوفيد ‪ ، 47‬وتتمثل اهم املحاور التى يرتكز عليها مصرف ابوظبى االسالمى ملواجهة تلك الجائحة فيما يلى‪-:‬‬ ‫‪ ‬إدارة مخاطر التشغيل‬ ‫قام املصرف بتفعيل خطط إستمراراية االعمال بما يضمن سالمة و صحة وأمن املوظفين وذلك بتفعيل العمل عن بعد لبعض موظفي‬ ‫املصرف وذلك سواء من املنزل او من مواقع مختلفة بما يتماش ى مع االجراءات االحترازية التى اقرتها الدولة‪.‬‬ ‫ألتأكيد على إستمرار تقديم الخدمات للعمالء سواء عرر فروع املصرف او عن طريق الوسائل التكنولوجية الحديثة‪.‬‬ ‫قيام املصرف بالتركيز على تسخير و إستغالل جميع قنوات االتصال املتاحة للتواصل مع العمالء بما فى ذلك وسائل التواصل االجتماعى ‪ ،‬بما‬ ‫يضمن إستمرارية جودة الخدمات كما فى االوااع العادية ‪.‬‬ ‫‪ ‬إدارة مخاطر االئتمان‪:‬‬ ‫ً‬ ‫لغرض قياس الخسائر االئتمانية املتوقعة – بما فى ذلك أثر جائحة كوفيد ‪ 47‬وفقا للمعلومات املتاحة ‪ -‬قام املصرف بما يلى‪-:‬‬ ‫ أعاد املصرف تقييم نماذج الخسائر االئتمانية املتوقعة‪ ،‬واالفترااات األساسية بما في ذلك بيانات االقتصاد الكلي املتاحة ذات الصلة‪.‬‬‫ قيام املصرف بتنفيذ مبادرة املصرف املركزي لتأجيل اقساط العمالء املستحقة ملدة ستة أشهر‪.‬‬‫ً‬ ‫كال من الحكومة و املصرف املركزى املصرى‬ ‫ أجراءات وحزم التحفيز و التعويض و التأمين التى اقرها‬‫إن تأثير البيئة االقتصادية الحالية غير املؤكدة أمر تقديري وستستمر اإلدارة في تقييم الواع الحالي وتأثيره املرتبط بانتظام‪ .‬يجب أن يؤخذ في‬ ‫ً‬ ‫االعتبار أيضا ان االفترااات املستخدمة حول التوقعات االقتصادية تخضع لدرجة عالية من عدم اليقين املتأصل وبالتالي قد تختلف النتيجة‬ ‫الفعلية بشكل كبير عن املعلومات املتوقعة‪ .‬أخذ املصرف في عين االعتبار االثار املحتملة للتقلبات االقتصادية الحالية في تحديد املبالغ‬ ‫املعرواة لألصول املالية وغير املالية للمصرف ‪ ،‬وهي تمثل أفضل تقييم لإلدارة ً‬ ‫بناء على املعلومات املتاحة وعل ذلك تظل األسواق متقلبة‬ ‫وتظل املبالغ املسجلة ذات حساسية لتقلبات السوق‪.‬‬ ‫‪ ‬إدارة السيولة‬ ‫ً‬ ‫يتم متابعة و تقييم مخاطر السيولة وفقا للقواعد الداخلية بما فى ذلك من إجراء اختبارات الضغوط للسيولة و القيمة املعراة للخطر و‬ ‫االلتزام بالنسب الرقابية ( ‪ ) Liquidity ratios‬وكذا الوفاء بمتطلبات لجنة بازل (صافي نسبة التمويل املستقر ‪NSFR‬‬ ‫ونسبة تغطية السيولة ‪).LCR‬‬ ‫‪ ‬إدارة رأس املال‬ ‫ً‬ ‫يقوم املصرف بتنفيذ واتباع سياسة حصيفة إلدارة رأس املال من خالل إجراء اختبارات الضغوط الدورية ‪ ،‬وايضا دورية و استمرار إجراء‬ ‫التقييم الداخلى ملدى كفاية رأس املال باستخدام اختبارات الضغوط )‪.(ICAAP‬‬ ‫‪94‬‬